课程安排

企业所得税汇算清缴实战培训

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课程背景

每年一度的企业所得税汇算清缴可以说是每个企业的年度收官之作，如何完美的完成企业所得税汇算清缴关乎企业一个年度甚至几个年度的涉税风险，企业所得税汇算清缴不单纯是简单的填几张报表，调整几个数据，在金三大数据管理的环境下，企业申报的每个数据都有可能成为税务机关关注的疑点信息，所以，有准备的企业所得税汇算清缴安排是当前每位纳税人必须重视的涉税事项。

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主讲老师

中国注册会计师, 原辽宁省国家税务局培训中心副校长。历任国内多家集团企业会计师、财务总监、税收筹划公司筹划总监，会计师事务所审计总监等职务。受邀任国内多家培训机构特聘培训讲师，国家税务培训学校特聘专家，房地产、建安、投资、生产型企业的税务顾问等。

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参会对象

企业负责人、财务总监、税务总监、总会计师、财务经理、办税人员及相关业内人员。

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课程提纲

此次培训从课程的安排上突破以往年度的单一内容模式，采取“年终结账涉税准备、申报数据风险识别、未来税务检查应对”三大培训模块相结合的模式。

1.会计结账时营业收入是否做到了“三方”比对？

2.与企业所得税存在“三大差异”的营业收入是否“盘点”？

3.十二类存在热点争议的收入结账时应做好哪些准备？

4.纳税人必须重视财务报表中那些会计科目余额的变化？

5.税务机关在基础信息表中会捕捉到那些涉税疑点？

6.企业所得税收入明细表与增值税报表有什么样的比对关系？

7.税务机关最关心成本支出明细表中的那些项目？

8.期间费用明细表暴露了你企业那些重要的涉税疑点信息？

9.企业所得税视同销售的申报与增值税视同销售存在那些必然联系？

10.未按权责发生制确认收入纳税调整明细表的申报企业要准备好那些证据资料？

11.投资收益明细表的申报与增值申报、会计报表数据三方之间存在那些数据关系？

12.如何结合会计的核算进行专项资金的申报？

13.如何处理销售退回、折让、折扣对企业的纳税更有利？

14.税务机关如何通过一张职工薪酬纳税申报表看透纳税人的报酬支出？

15.资产类项目和特殊类项目的申报，企业应注意那些重要的涉税准备？

16.企业所得税税收优惠项目如何备案、如何准备资料、如何应对未来的核查？

17.企业发生关联交易如何进行申报、未申报的后果是什么？

18.企业所得税汇算清缴后，税务机关如何利用金三数据进行涉税分析？

19.税务机关重要关注企业那些涉税指标？

20.金三系统中正在逐步完善的“傻瓜”模块有多可怕？

该培训全程结合实务中发生的案例进行讲解，深入浅出、贴近实际。

备注：课程根据财税政策的变化及企业财税人员的需求做出相应调整，大家可以把相关问题发到邮箱zsdy12366@163.com，为老师备课所用，使培训更有针对性。

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报名信息

授课时间：2017年11月23日—24日（星期四、星期五）

授课地点：内蒙古.包头 兰亭酒店一楼会议室（包头稀土开发区）

培训费用：★1800元/人（含培训、师资、教材、场地、两天的午餐）

报名热线：0472–5168813 6143680 6143681

如果你曾亲身经历过注销，你会发现，注销是有多难！有多贵！

价格一般都是6000元起步，贵的都是几万元甚至几十万元，否则根本没有办法去注销一个公司！

有人说，那我不注销，放着自生自灭不就得了嘛。千万不要被你的冲动冲昏了头脑！不报税，税局联系找不到人，不好意思，黑名单见！长期不经营，加大工商管理难度，不好意思，你公司会被吊销！这些后果都是很严重的！

严重影响

只要公司涉及到的法人代表、股东，以后办理如下事情，都会受到相关限制的：

1、工商局黑名单，三年内都不得担任任何其他公司的董事、监事、经理。

2、法人代表不能领养老保险。

3、法人代表不能贷款买房、移民。

4、国税、地税办不了税务登记，涉及欠税的会公告企业信息。

5、涉及有欠税款，企业法人代表会被阻止出境，不能乘坐飞机和高铁，终身追缴，当然还有滞纳金。

6、影响个人身份信用。

没有吓唬你，已经有人中招了：

（被加入国家局个人黑名单）

（被限制乘坐高铁）

（法人代表不能领社保）

好吧，那我注销，要怎么做？

注销公司流程复杂繁琐

工商局先备案 → 登报 → 国税局申请注销 → 地税局申请注销 → 工商局递交注销资料 →代码注销 → 银行注销

整个注销公司流程下来一般都是5至7个月左右，分公司注销时间为4-5个月左右。如果公司出现一些严重问题，甚至要花费一年时间才能注销。

注销来回跑，资料要求多

注销公司的时间光国税局注销一般平均要5-6趟，地税局5-6趟，工商局也要3-4趟，银行2-3趟，如果不懂流程的新手去办理，估计来回跑的次数会更多，浪费的时间更多。

另外，需要整理企业所有的账本、凭证、财务报表，上传国税地税报表，如果企业以前的账务没有整理或者没有做，那么还需要补齐全。

其次，税局还会核查企业所有的税务问题，看看是否有纳税异常或者偷逃税款的情况。

税务注销绝对是最难的，需要验明正身，补税或者罚款的情况比比皆是。

下面用案例形式给大家看一下注销“贵”在哪，“难”在哪，让大家以后可以从容应对！

税务注销案例

一般公司注销往往是因为公司出了一些问题才去注销，但注销的时候又会查出一些新问题。

比如：企业的租金发票开了没有，是否还在那里经营了，企业的租赁合同都找不到，前几年企业的税收偏低等等情况。注销的手续又要增加，费用自然又要增加了。这就是为什么注销公司比注册公司还贵的原因。

一、账面存货要交税！

A公司一般纳税人，商贸批发企业，今年9月1号去不想经营了，准备注销。但是账面还有10万元的存货，市场价（不含税）为12万元。税务上咋处理啊？

如果尚有未曾出售的存货，则会分配给股东或投资者，作为出资的收回或利润的分配。“将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者”属于《增值税暂行条例实施细则》规定为视同销售行为。

视同销售不说了，肯定是按照12万确认销项啊，所以注销的时候需要交纳增值税12*17%=2.04万元。

二、账面库存大于实物库存咋办？

A公司注销的时候，账面10万元的存货，但是实际仓库里面什么都没有！公司会计也很苦恼啊！这个局，怎么办？

估计上面这个问题注销的企业都会涉及，如果账面库存大于实际库存，说明有商品销售漏报收入了，没办法，税法就是这么严谨。等到企业注销的时候，账面大于库存，货物去哪里了啊。此时税务如果实地核查发现这种情况，最轻的处罚就是让你按照视同销售来处理。

金额差异很大的话，还可能补缴滞纳金！

如果是视同销售的话，按照12万*17%=2.04万元进行补缴。

三、库存还要补企业所得税！

A公司注销的时候账面还有10万元的存货，市场价（不含税）为12万元，上面谈到了需要补交增值税，那还有所得税呢…

(国税函〔2008〕828)规定：“二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。（四）用于股息分配；这一法条不仅平时使用，等到注销的时候算是也要找到用场了！

根据规定，上面库存10万元存货需要视同销售，在企业所得税处理的时候，要确认12万元的视同销售收入，10万元的成本，确认2万元的税前利润。应补缴所得税=2*25%=0.5万元。

四、库存确实坏了咋办？

B公司因为做食品销售的，注销的时候，公司的仓库的117万元（含税）食品都过期了，发票已经认证抵扣，但是这一批我们账面的这117万元确实一分钱都不值了啊！

根据增值税管理办法，因管理不善造成损失，需要做进项税转出。

进项转出金额=117/1.17*17%=17万元。进项抵扣了的必须进项转出！

五、个税可能才是主角！

A公司注销的时候，由于公司成立较早，公司注册资本的100万注册之后就以老板借款的名义出去了，现在注销了，税务要求补税？

财税[2003]158号，“二、关于个人投资者从其投资的企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款长期不还的处理问题 纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。”

这个文件很重要，按照这个规则，这家企业需要补缴个税100*20%=20万元，所以，公司要注销前一定要好好检查一下其他应收款，这是税务必查项目！

六、印花税——注销时的必查项！

平时，大家对印花税好像感觉税务管理非常松，但是注销的时候必查！

提醒：地税有可能会对企业成立几年来重大合同均进行印花税审核，实收资本、资本公积、营业账簿、租赁、购销合同都是检查重点！

注销前，自己检查一遍，提前把税补了，省的注销的时候到处在补税！

最后说两句

所以啊，既然开了公司就用心经营吧。万一实在经营不下去了，公司也别拖着不注销，否则怎么看都是个“定时炸弹”，政策只会越来越完善，加入联合惩戒的部门也越来越多……

同时，多提醒一句，什么伪造清算结果的，未完成清算义务仍有债务的，就算是注销了公司，股东们还是要承担赔偿责任。税务可是属于遗留债务之一哦！

来源：节税宝、税来税往、财税职场，财务第一教室编辑整理返回搜狐，查看更多

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