企业都有自觉纳税的义务，在企业纳税的环节，我们小伙伴们要做的就是在缴纳企业所得税的过程中，做好据应纳税所得额一般有计提和上缴、以及结转三个步骤的工作和会计分录，今天我们先来讲讲计提所得税的会计分录处理方法。

企业所得税计算公式

企业当期应交所得税的计算公式为：

应交所得税=应纳税所得额x所得税税率

以查账征收为例，

季末预缴时：应纳税的所得额=利润总额（在不考虑以前年度亏损等情况下）

年末汇算时：应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额（纳税调整的金额即按照税法规定需要调整的金额，如业务招待费、职工福利费等）

注：企业所得税的缴纳是根据累计金额来计算的。

计提本月所得税费用怎么计算?

应交企业所得税=利润总额×适用税率(25%)

1、计提时

借：所得税费用

贷：应交税费-应交所得税

2、结转时

借：本年利润

贷：所得税费用

3、上交时

借：应交税费-应交所得税

贷：银行存款

企业所得税会计分录处理

按照规定，企业所得税是按年计算，但是是分月或分季预缴。按月或按季计提的时候，会计分录处理是：

按月计算应预缴所得税额：

借：所得税

贷：应交税金–应交企业所得税

按季度缴纳所得税时：

借：应交税金–应交企业所得税

贷：银行存款

到了年度，年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额时，会计分录的处理方法是

借：应交税金-应交企业所得税(其他应收款–应收多缴所得税款)

贷：以前年度损益调整

税务机关审核批准退还多缴税款，企业应作的会计处理是：

借：银行存款

贷：应交税金-应交企业所得税(其他应收款–应收多缴所得税款)

对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税时：

借：所得税

贷：应交税金-应交企业所得税(其他应收款–应收多缴所得税款)

就算是免税企业，财务人员也不能偷懒，也要做分录：

借：所得税

贷：应交税金–应交所得税

借：应交税金–应交所得税

贷：资本公积

借：本年利润

贷：所得税

案例分析

2018年12月31日，计提当月所得税费用30000元，并结转本年利润。其相关会计分录为：

计提时，

借：所得税费用30000

贷：应交税费30000

结转时，

借：本年利润30000

贷：所得税费用30000

原文：www.yuebaoxiao.com/newsinfo/1061012.html