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原标题:企业外购礼品如何处理才可以避税?
企业在日常经营中为了维系客户关系和方便开展业务,常需要购买一些礼品用于维系客户之间的关系。因为这些礼品是企业无偿赠与客户,某些企业纳税人并未真正关注。可是重庆代理记账麦积财务小哥提醒各位企业纳税人:这些礼品虽然都是用于维系客户关系的礼品,但在税务方面用什么样的方式确认却大有不同,如礼品是无偿赠送还是交际应酬消费就不一样。
麦积财务小哥介绍,企业在经营中通常会把礼品作无偿赠送处理,却很少考虑将这些礼品用交际应酬来做会计处理,因为这样做可以避税。
麦积财务小哥举例:甲企业是一家生产企业,为增值税一般纳税人。为维护客户合作关系,2017年10月向客户赠送了外购的食品礼盒一批,采购含税价为117万元,取得增值税普通发票。
1、将礼品按无偿赠送处理:甲企业当月该批礼盒的平均销售价格确定为117÷(1+17%)=100(万元),甲企业应纳增值税额=100X17%-0=17(万元)
2、将礼品按交际应酬消费不抵扣进项税处理:根据我国规定,用于个人消费的购进货物的进项税不能抵扣,纳税人的交际应酬消费属于个人消费。因此,甲企业向客户赠送购进礼品的交际应酬消费,属于增值税概念中的个人消费,应将其进项税额转出,所以甲企业应转出进项税额为0。
节税效果:第一种缴纳增值税额17万元,而第二种企业缴纳增值税额为0万元。麦积财务小哥介绍,同一事项却适用于两种不同的规定,从文件规定来看,甲企业按照用于交际应酬消费不得抵扣进项税处理并无不妥。不过在实际生活中运用时需谨慎,应注意与税机关的沟通。
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