原标题：经济责任调查与审计，不可不知的注意事项

经济责任调查与审计，不可不知的注意事项

一、经济责任审计工作

经济责任审计，是一项区别于常规的审计监督活动。常规审计的主要目的是维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，其出发点是被审计单位和国家的经济秩序。而经济责任审计则是通过审计被审计单位，在对被审计单位财政、财务收支真实、合法、效益作出评价的同时，还要对被审计单位法定代表人或者负责人的经济责任作出评价。

由此，我们不难理解，经济责任审计工作的开展一方面是为了保护财产的安全和完整，保证会计资料的真是可靠，明确财产经营管理者的经营管理责任。另一方面则是由此分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。

二、经济责任审计调查

由于经济责任审计范围广，内容多，被审计单位组织形式多样、层次结构复杂，仅从单位账面资料审计是难以达到审计目标的，必须与审计调查结合进行。

经济责任审计调查是审计人员就有关审计事项向有关单位和人员进行调查、核实，取得审计证据的方法。通常情况下，为了做好经济责任审计的审计调查，为确定审计目标，突出审计重点提供强有力的保证，现结合皇嘉财润财税团队的服务经验，浅谈审计调查的内容和方法。

一是通过网络等多渠道搜索，了解并收集企业所处行业的相关资料、法律、法规和行业准则，分析行业现状、发展趋势和企业可能存在的问题。

二是通过查看相关资料、走访调查等方式了解和掌握企业的组织机构、管理体制、内部控制制度建立健全及执行情况、人员结构及现执行的工资制度、与下属企业和机构的经济往来及财政财务隶属关系，为找准审计重点做好铺垫。

三是通过分析资产结构、调阅会计数据和业务数据等方式，调查了解被审企业及下属企业的资本结构、资产负债、盈亏等财务管理总体情况，分析寻找财务管理薄弱点。

四是通过与被审计人员谈话，召开座谈会、查阅工作总结、述职报告、会议纪要等方式调查被审计对象任职期间的主要职责和履行经济责任所涉及的下属企业，执行国家经济决策、财经决策法规情况，重大经济活动事项，遵守廉政规定情况，收集主要经济指标，以便初步评价被审计人员履行经济责任情况。

由此可见，审计调查既是经济责任审计的有效方法，又是经济责任审计的必要环节，二者有机结合，有利于保证经济责任审计质量，实现审计目标，防范审计风险。

三、经济责任审计的主要内容。

一般而言，经济责任审计内容主要包括:被审计领导干部所在单位财政财务收支的真实、合法和效益情况，固定资产的管理和使用情况，重要投资项目的建设和管理情况，内部控制制度的建立和执行情况，以及被审计领导干部对下属单位财政财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况等等。

具体的审计活动可以分为以下六点：

一、经营期间内资产、负债和权益的真实性、评价国有资产的保值和增值情况。二、检查其对国家财经法规的执行情况，有无逃漏税收等违纪行为。三、检查其任职期间主要财务指标完成情况，评价盈亏的真实性。四、检查内部控制管理是否完善和有效，评价管理是否有序。五、检查其重大投资活动是否合规，投资效益是否达到预期目标。六、领导和主管部门要求审计的其他内容。

四、经济责任审计的要求

根据公司运营管理和组织架构的实际情况，要求相应部门提交审计活动中所需要的审计资料。结合皇嘉财润财税团队的服务经验，提供以下范例仅供参考：

1、经理办公室提供公司的基本概况。

（1）企业的经营范围。

（2）机构设置、内部承包方式。是否制定内部承包管理办法（对现有内部承包方式及执行情况一一列表反映）；

（3）经理任职期内的重大决策，效益及效果性，在生产经营中存在的主要问题。

（4）经理任期内受到的奖惩情况。

（5）企业内控制度是否健全有效，在生产经营中实施执行情况。

（6）诉讼情况：经营期内有无诉讼案件，具体情况如何？

（7）经理任期内管理架构和经营模式有哪些创新？未来设想有哪些？

（8）主要管理业绩和主要管理成果有哪些？分析目前公司管理结构存在哪些不足？主要经营风险有哪些？

（9）“三重一大”决策制度是否有效落实。

2、计划部门提供经理任期内以下资料

（1）合同签订情况，是否及时上报公司审查并立项，是否经过合同评审，是否有合同台账，是否存在挂靠合同；

（2）外协队伍准入制度执行情况：外协施工队伍是否具备营业执照、资质证书、安全许可证，并将使用外协施工队伍的准入手续和能力信誉情况一一列表反映；

（3）工程开发情况如何？经理任期内采取了那些新办法新措施？

（4）经理任期内营业收入指标完成情况（计划与实际完成数）。

（5）未完施工情况按工号列出明细。

（6）有无留量及虚报量，合同是否完备。

3、财务部门提供资料

（1）你单位核算方式如何

（2）经理任职期内实现利润情况、利费上缴情况（计划与实际完成数）。

（3）提供债权债务明细表（包括账外应收、应付款，其他应收应付款，债权债务要注明发生时间，经济事项内容，有无呆账）。

（4）预提待摊费用是否真实（要列明细）。

（5）拖欠职工工资及费用情况，是否挂账。

（6）物资采购借款及备用金核销情况。

（7）长期投资情况。

（8）截止任职期末的资产、负债及所有者权益情况。

（9）资金管理情况：是否将全部货币资金纳入公司资金中心网银管理，是否实行收支两条线管理，集中支付的依据及审批情况，集中管理情况；

（10）贯彻公司财经制度、开支标准及审批制度情况如何？是否存在“小金库”问题。

（11）偿还前期拖欠费用情况及资金来源情况。

（12）成本情况：各单项工程成本核算情况，是否存在亏损项目。

4.质量部门

（1）分项工程优良率。

（2）单项工程优良率。

（3）有无重大质量事故。

5、安全部门

（1）千人负伤率。

（2）重大安全伤亡事故人数。

6、物资管理部门

（1）经理任期内固定资产增加及减少情况。

（2）固定资产盘盈、盘亏情况。

（3）设备完好率及其利用情况（计划与实际数），有无重大设备事故。

（4）提供审计时点末固定资产盘点表

7、供应部门

（1）提供审计时点末存货盘点表，是否与财务账相符，材料盘盈、盘亏情况（列出明细）。

（2）材料集中采购（含甲供）及材料供应结算管理情况如何？

8、劳资部门

（1）经理任期内各年全公司在册职工人数和在岗职工人数，员工上岗率，要注明干部与工人人数。

（2）经理任期内各年下岗及放假职工情况，按什么标准和方法支付下岗和放假职工生活费。

（3）经理任期内各年全员劳动生产率完成情况（计划与实际数）。

（4）经理任期内在册职工人均收入和在岗职工人均收入指标完成情况。

（5）经理任期内各年职工薪酬管理情况，工资总额审批及发放情况（任期及历史拖欠一一列表反映）

9、工程技术科

（1）经理任期内各年经营开发指标完成情况，效果如何？

（2）经理任期内各年专利技术和科技投入管理情况，各年指标完成如何；

10、各工程队（分厂）

（1）成本情况，有无潜盈、潜亏，与财务科账是否一致。

（2）账外应收应付款情况，列明细，注明发生时间，经济事项内容。

（3）是否有账外工程及外委工程，是否签订合同，收入怎样核算。

五、重要提示

当然，在不同的企业单位，其运营管理、组织架构等内部制度也相当不同。因而开展经济责任调查与审计时，要具体问题具体分析，按照实际情况在审计人员的指导下，各方配合完成。

另外，在经济责任调查与审计的工作上，深圳皇嘉财润财务顾问股份有限公司资深的财务顾问团队可以助您一臂之力。皇嘉财润拥有强大的会计师事务所、税务师事务所等强大的合作伙伴。他们将以敏锐的政策触感，利落的判断能力以及资深的财会经验，为您在合法合规的基础上，进行经济责任调查与审计的工作，最大程度实现企业利益最大化。

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