原标题：三木集团：2016年年度审计报告（更新后）

福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） Fujian Huaxing CPAs (Special General Partnership ) 地址：福建省福州市湖东路 152 号中山大厦 B 座七-九楼 电话(Tel): 0591-87852574 传真(Fax): 0591-87840354 Add:7-9/F Block B,152 Hudong Road,Fuzhou,Fujian,China Http://www.fjhxcpa.com 邮政编码(Postcode):350003 审 计 报 告 闽华兴所（2017）审字 A-058 号 福建三木集团股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的福建三木集团股份有限公司(以下简称贵公司)财务报 表，包括 2016 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2016 年度的合并及 母公司利润表、合并及母公司现金流量表和合并及母公司所有者权益变动表 以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任，这种责任包括：（1） 按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、 执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重 大错报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们 按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计 准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对 财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证 据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致 的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财 务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并 非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策 的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 1 福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） Fujian Huaxing CPAs (Special General Partnership ) 地址：福建省福州市湖东路 152 号中山大厦 B 座七-九楼 电话(Tel): 0591-87852574 传真(Fax): 0591-87840354 Add:7-9/F Block B,152 Hudong Road,Fuzhou,Fujian,China Http://www.fjhxcpa.com 邮政编码(Postcode):350003 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供 了基础。 三、审计意见 我们认为，贵公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编 制，公允反映了贵公司 2016 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2016 年度合并及母公司经营成果和现金流量。 福建华兴会计师事务所 中国注册会计师：王永平 （特殊普通合伙） 中国注册会计师：陈依航 中国福州市 二○一七年三月二十八日 2 福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） Fujian Huaxing CPAs (Special General Partnership ) 地址：福建省福州市湖东路 152 号中山大厦 B 座七-九楼 电话(Tel): 0591-87852574 传真(Fax): 0591-87840354 Add:7-9/F Block B,152 Hudong Road,Fuzhou,Fujian,China Http://www.fjhxcpa.com 邮政编码(Postcode):350003 财 务 报 表 附 注 （以下金额单位若未特别注明均为人民币元） 一、 公司的基本情况 （ 福建三木集团股份有限公司（以下简称本公司）系于1992年经福建省经济体制改革委员会闽 体改[1992]071号文件批准，由全民所有制企业福州市经济技术开发区建设总公司定向募集股份组建成 立的股份有限公司。 1996年10月，经中国证监委证监发字[1996]277号文件批准，公司向社会公开发行人民 币普通股1,620万股，并于同年11月21日在深圳证券交易所挂牌上市流通。公司现注册资本 465,519,570.00元，其中有限售条件流通股34,214.00元，占总股本的0.01％；已流通股份 465,485,356.00元，占总股份的99.99%。 公司统一社会信用代码：9135000015458140XD，公司注册地址为福建省福州市开发区 君竹路162号，法定代表人为卢少辉。公司经营范围包括：基础设施投资建设，土地开发， 房地产综合开发(凭资质等级证书)，房地产中介。建筑材料、电器机械、金属材料、化工 原料、石油制品(不含汽油、煤油、柴油)；纺织品、服装。自营和代理各类商品及技术的 进出口业务，但国家限定公司经营或国家禁止出口的商品及技术除外，经营进料加工和“三 来一补”业务，经营对外销贸易和转口贸易。(以上经营范围涉及许可经营项目的，应在取 得有关部门的许可后方可经营)。 公司财务报告于2017年3月28日经第八届第十三次董事会会议批准通过。 （ 合并财务报表范围及其变化情况： 2016年2月，子公司沃野处置其下属单位福州晋安区三木家天下幼儿园和福州晋安区实幼家天下幼 儿园100%股权，2016年3月起不再纳入合并范围。 2016年3月，公司投资设立福建三木滨江建设发展有限公司，公司持有其100%股权，纳入合并范围。 2016 年 3 月，公司投资设立福建金臻阳投资管理有限公司，公司持有其 100%股权，纳入合并范围。 2016 年 7 月，子公司福建三木置业集团有限公司投资成立福建三木城森房地产开发有限公司、福 建三木城鑫房地产开发有限公司和福建三木融盛建设发展有限公司，公司均持有其 100%股权，纳入合 3 福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） Fujian Huaxing CPAs (Special General Partnership ) 地址：福建省福州市湖东路 152 号中山大厦 B 座七-九楼 电话(Tel): 0591-87852574 传真(Fax): 0591-87840354 Add:7-9/F Block B,152 Hudong Road,Fuzhou,Fujian,China Http://www.fjhxcpa.com 邮政编码(Postcode):350003 并范围。 二、 财务报表的编制基础 （ 编制基础 公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则——基本准则》和其 他各项具体会计准则、应用指南、准则解释及其他相关规定（以下合称企业会计准则）进行确认和计量， 在此基础上结合中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15 号——财务报 告的一般规定》（2014年修订）的规定，编制财务报表。 （ 持续经营 公司自本报告期末起至少12个月内具备持续经营能力，无影响持续经营能力的重大事项。 三、 重要会计政策及会计估计 （一） 遵循企业会计准则的声明 公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果 和现金流量等有关信息。 （二） 会计期间 公司会计年度自公历每年1月1日起至12月31日止。 （三） 营业周期 公司以12个月作为一个营业周期。 （四） 记账本位币 公司以人民币作为记账本位币。 （五） 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 同一控制下企业合并：本公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合 并日在被合并方资产、负债（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉） 在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。在合并中取得的净资产账面 4 福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） Fujian Huaxing CPAs (Special General Partnership ) 地址：福建省福州市湖东路 152 号中山大厦 B 座七-九楼 电话(Tel): 0591-87852574 传真(Fax): 0591-87840354 Add:7-9/F Block B,152 Hudong Road,Fuzhou,Fujian,China Http://www.fjhxcpa.com 邮政编码(Postcode):350003 价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本 公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。 非同一控制下企业合并：本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资 产、发生或承担的负债按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额， 计入当期损益。本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产 公允价值份额的差额，确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可 辨认净资产公允价值份额的差额，对合并中取得的资产、负债的公允价值、 作为合并对价的非现金资产或发行的权益性证券等的公允价值进行复核，复 核结果表明所确定的各项可辨认资产和负债的公允价值确定是恰当的，将企 业合并成本低于取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额之间的差额，计 入合并当期的营业外收入。 通过多次交易分步实现非同一控制下的企业合并：①在个别财务报表中，以购买日之前所持被购 买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本。购买日之前持 有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，应当在处置该项投资时采用与被投资单位直接 处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理；因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的 其他所有者权益变动而确认的所有者权益，在处置该项投资时转入处置期间的当期损益。购买日之前持 有的股权投资按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理的，原计 入其他综合收益的累计公允价值变动在改按成本法核算时转入当期损益。②在合并财务报表中，合并成 本为购买日支付的对价与购买日之前已经持有的被购买方的股权在购买日的公允价值之和；对于购买日 之前已经持有的被购买方的股权，按照购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值之间的 差额计入当期收益；购买日之前已经持有的被购买方的股权涉及其他综合收益、其他所有者权益变动应 当转为购买日当期收益，由于被投资方重新计量设定收益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收 益除外。 为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费用，于发生时计入 5 福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） Fujian Huaxing CPAs (Special General Partnership ) 地址：福建省福州市湖东路 152 号中山大厦 B 座七-九楼 电话(Tel): 0591-87852574 传真(Fax): 0591-87840354 Add:7-9/F Block B,152 Hudong Road,Fuzhou,Fujian,China Http://www.fjhxcpa.com 邮政编码(Postcode):350003 当期损益；为企业合并而发行权益性证券的交易费用，冲减权益。 6 福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） Fujian Huaxing CPAs (Special General Partnership ) 地址：福建省福州市湖东路 152 号中山大厦 B 座七-九楼 电话(Tel): 0591-87852574 传真(Fax): 0591-87840354 Add:7-9/F Block B,152 Hudong Road,Fuzhou,Fujian,China Http://www.fjhxcpa.com 邮政编码(Postcode):350003 （六） 合并财务报表的编制方法 1 合并报表编制范围 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定，不仅包括根据表决权（或类似权利）本身或者 结合其他安排确定的子公司，也包括基于一项或多项合同安排决定的结构化主体。控制，是指投资方拥 有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权 力影响其回报金额。 2 合并程序 合并财务报表以公司和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料， 编制合并财务报表。 公司统一子公司所采用的会计政策及会计期间，使子公司采用的会计政策、会计期间与公司保持 一致。在编制合并会计报表时，遵循重要性原则，抵销母公司与子公司、子公司与子公司之间的内部往 来、内部交易及权益性投资项目。 子公司少数股东应占的权益和损益分别在合并资产负债表中所有者权益项目下和合并利润表中净 利润项目下单独列示。子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所 享有份额而形成的余额，冲减少数股东权益。 （ 增加子公司以及业务 在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，编制合并资产负债表时，调整合并资 产负债表的期初数；编制利润表时，将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润 纳入合并利润表；合并现金流量表时，将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合 并现金流量表；同时应当对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控 制时点起一直存在。 在报告期内因非同一控制下企业合并或其他方式增加的子公司以及业务，编制合并资产负债表时， 不调整合并资产负债表的期初数。编制利润表时，将该子公司以及业务购买日至报告期末的收入、费用、 利润纳入合并利润表。编制现金流表时，将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。 公司以子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负 债在本期资产负债表日的金额进行编制合并报表。对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产 公允价值份额的差额，确认为商誉。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的 差额，经复核后，计入当期损益。 通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的，在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被 购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入 当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益、其他所有者权益 变动的，应当转为购买日所属当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动 而产生的其他综合收益除外。 （ 处置子公司以及业务 A. 一般处理方法 在报告期内，本公司处置子公司以及业务，则该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利 润纳入合并利润表；该子公司以及业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。 公司因处置部分股权投资等原因丧失了对原有子公司控制权的，在合并财务报表中，对于剩余股 权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价和剩余股权公允价值之和， 7 福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） Fujian Huaxing CPAs (Special General Partnership ) 地址：福建省福州市湖东路 152 号中山大厦 B 座七-九楼 电话(Tel): 0591-87852574 传真(Fax): 0591-87840354 Add:7-9/F Block B,152 Hudong Road,Fuzhou,Fujian,China Http://www.fjhxcpa.com 邮政编码(Postcode):350003 减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额， 计入丧失控制权当期的投资收益，同时冲减商誉。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益、其他所 有者权益变动，在丧失控制权时转为当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资 产变动而产生的其他综合收益除外。 B. 分步处置股权至丧失控制权 企业通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，如果处置对子公司股权投资直 至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，应当将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易 进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的 差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合下列一种或多种情况，通常表 明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理： （A） 这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； （B） 这些交易整体才能达成一项完整的商业结果； （C） 一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生； （D） 一项交易单独考虑时是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。 （ 购买子公司少数股权 本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日 （或合并日）开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额，调整合并资产负债表中的资本公积中的资 本溢价或股本溢价，资本公积中的资本溢价或股本溢价不足冲减的，调整留存收益。 （ 不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资 在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置价款与处置长期股权 投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整合并资产负债表 中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。 （七） 合营安排分类及共同经营会计处理方法 合营安排是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。合营安排分为共同经营和合营企 业。 1.共同经营是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合 营安排。本公司确认与共同经营中利益份额相关的下列项目： （ 确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产； （ 确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债； （ 确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入； 8 福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） Fujian Huaxing CPAs (Special General Partnership ) 地址：福建省福州市湖东路 152 号中山大厦 B 座七-九楼 电话(Tel): 0591-87852574 传真(Fax): 0591-87840354 Add:7-9/F Block B,152 Hudong Road,Fuzhou,Fujian,China Http://www.fjhxcpa.com 邮政编码(Postcode):350003 （ 按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入； （ 确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用。 2.合营企业是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。本公司 按照长期股权投资有关权益法核算的规定对合营企业的投资进行会计处理。 9 福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） Fujian Huaxing CPAs (Special General Partnership ) 地址：福建省福州市湖东路 152 号中山大厦 B 座七-九楼 电话(Tel): 0591-87852574 传真(Fax): 0591-87840354 Add:7-9/F Block B,152 Hudong Road,Fuzhou,Fujian,China Http://www.fjhxcpa.com 邮政编码(Postcode):350003 （八） 现金及现金等价物的确定标准 公司在编制现金流量表时，将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金。将同时 具备期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小的投资， 确定为现金等价物。受到限制的银行存款，不作为现金流量表中的现金及现金等价物。 （九） 外币业务 发生外币业务时，外币金额按交易发生日的即期汇率折算为人民币入账，期末按照下列方法对外 币货币性项目和外币非货币性项目进行处理： （ 外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日 即期汇率与初始确认或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差 额，计入当期损益。 （ 以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率 折算，不改变其记账本位币金额。 （ 对以公允价值计量的外币非货币性项目，按公允价值确定日即期汇率 折算，由此产生的汇兑损益计入当期损益或其他综合收益。 外币汇兑损益除与购建或者生产符合资本化条件的资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益，在 资产达到预定可使用或者可销售状态前计入符合资本化条件的资产的成本，其余均计入当期损益。 （十） 金融工具 1 金融工具分为下列五类 （ 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括 交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产或金融负债； （ 持有至到期投资； （ 贷款和应收款项； （ 可供出售金融资产； （ 其他金融负债。 10 福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） Fujian Huaxing CPAs (Special General Partnership ) 地址：福建省福州市湖东路 152 号中山大厦 B 座七-九楼 电话(Tel): 0591-87852574 传真(Fax): 0591-87840354 Add:7-9/F Block B,152 Hudong Road,Fuzhou,Fujian,China Http://www.fjhxcpa.com 邮政编码(Postcode):350003 1 确认依据和计量方法 金融工具的确认依据：当公司成为金融工具合同的一方时，确认与之相关的金融资产或金融负债。 金融工具的计量方法： （ 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债：按照 取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损 益。支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，单独确认为应收 项目。持有期间取得的利息或现金股利，确认为投资收益。资产负债表日， 将其公允价值变动计入当期损益。处置时，其公允价值与初始入账金额之间 的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。 （ 持有至到期投资：按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始 确认金额。支付的价款中包含已宣告发放债券利息的，单独确认为应收项目。 持有期间按照实际利率法确认利息收入，计入投资收益。实际利率与票面利 率差别很小的，可按票面利率计算利息收入，计入投资收益。处置持有至到 期投资时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。 （ 应收款项：按从购货方应收的合同或协议价款作为初始入账金额。单 项金额重大的应收款项持有期间采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。 （ 可供出售金融资产：按取得该金融资产的公允价值和相关费用之和作 为初始确认金额。支付的价款中包含了已宣告发放的债券利息或现金股利的， 单独确认为应收项目。持有期间取得的利息或现金股利，计入投资收益。期 末，可供出售金融资产以公允价值计量，且公允价值变动计入其他综合收益。 对于在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩 并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按成本计量。 处置可供出售金融资产时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入当期损益；同 时，将原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入当期损益。 11 福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） Fujian Huaxing CPAs (Special General Partnership ) 地址：福建省福州市湖东路 152 号中山大厦 B 座七-九楼 电话(Tel): 0591-87852574 传真(Fax): 0591-87840354 Add:7-9/F Block B,152 Hudong Road,Fuzhou,Fujian,China Http://www.fjhxcpa.com 邮政编码(Postcode):350003 （ 其他金融负债：按其公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额， 除《企业会计准则第22号——金融工具确认与计量》第三十三条规定的三种 情况外，按摊余成本进行后续计量。 3.金融资产转移的确认依据和计量方法 金融资产转移的确认 情形 确认结果 已转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬 放弃了对该金融资产 终止确认该金融资产(确认新资产/负债) 既没有转移也没有保留金 控制 融资产所有权上几乎所有的风 未放弃对该金融资产 按照继续涉入所转移金融资产的程度确 险和报酬 控制 认有关资产和负债及任何保留权益 保留了金融资产所有权上 继续确认该金融资产,并将收益确认为负债 几乎所有的风险和报酬 公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。 （ 金融资产整体转移满足终止确认条件的，应当将下列两项金额的差额 计入当期损益：所转移金融资产的账面价值；因转移而收到的对价，与原直 接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和。 （ 金融资产部分转移满足终止确认条件的，应当将所转移金融资产整体 的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允 价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：终止确认部分的账 面价值；终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累 计额中对应终止确认部分的金额之和。 金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认所转移的金融资产整体，并将收到的对价确认为 一项金融负债。 4.金融负债的终止确认条件 12 福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） Fujian Huaxing CPAs (Special General Partnership ) 地址：福建省福州市湖东路 152 号中山大厦 B 座七-九楼 电话(Tel): 0591-87852574 传真(Fax): 0591-87840354 Add:7-9/F Block B,152 Hudong Road,Fuzhou,Fujian,China Http://www.fjhxcpa.com 邮政编码(Postcode):350003 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部分。如存在下列 情况： （ 公司将用于偿付金融负债的资产转入某个机构或设立信托，不应当终 止确认该金融负债。 （ 公司与债权人之间签订协议(不涉及债务重组所指情形)，以承担新金融 负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质 上不同的，应当终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债。 5.金融资产和金融负债的公允价值确定方法 存在活跃市场的金融工具，以活跃市场中的报价确定其公允价值。不存在活跃市场的金融工具， 采用估值技术确定其公允价值。在估值时，本公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他 信息支持的估值技术，选择与市场参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的 输入值，并优先使用相关可观察输入值。只有在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下， 才使用不可观察输入值。 6.金融资产（不含应收款项）减值测试方法及会计处理方法 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不需要进行减值测试。 期末，对持有至到期投资的账面价值进行检查，有客观证据表明其发生了减值的，根据其账面价 值与预计未来现金流量现值之间差额计算确认减值损失；计提后如有证据表明其价值已恢复且客观上与 确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失可予以转回，计入当期损益，但该转回的账面价值不 超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。 期末，如果可供出售金融资产的公允价值发生严重下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下 降趋势属于非暂时性的，认定该可供出售金融资产已发生减值，并确认减值损失。在确认减值损失时，将 原直接计入其他综合收益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，计入当期损失。该转出的累计损失， 13 福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） Fujian Huaxing CPAs (Special General Partnership ) 地址：福建省福州市湖东路 152 号中山大厦 B 座七-九楼 电话(Tel): 0591-87852574 传真(Fax): 0591-87840354 Add:7-9/F Block B,152 Hudong Road,Fuzhou,Fujian,China Http://www.fjhxcpa.com 邮政编码(Postcode):350003 为可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值 损失后的余额。对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与 确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。可供出售权益工 具投资发生的减值损失，不通过损益转回。同时，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的 权益工具投资或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不予 转回。 对可供出售债务工具确认资产减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已经恢复，且客观 上与确认损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。 可供出售权益工具投资的公允价值下跌“严重”的标准为：公允价值低于其成本累计超过 50%（含 50%）；公允价值下跌“非暂时性”的标准为：公允价值低于其成本持续时间超过12个月。 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的可供出售权益工具投资，或与该权益工具挂 钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，本公司将该权益工具投资或衍生金融资产 的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为 减值损失，计入当期损益。 （十一） 应收款项 1 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项 单项金额重大的判断依据或金额 单项金额重大的应收款项指单项金额超过 300 万元人民币。 标准 单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其未来现金 单项金额重大并单项计提坏账准 流量现值低于其账面价值的差额确认减值损失，个别认定计提坏账准备，经减值 备的计提方法 测试后不存在减值的，应当包括在具有类似风险组合特征的应收款项中计提坏账 准备。 2 按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项 组合名称 确定组合的依据 按组合计提坏账准备的计提方法 账龄组合 账龄状态 账龄分析法 合并报表范围内的 纳入本公司合并范围 不计提减值准备 公司间往来款 应收出口退税款、信用期内个人购房欠款、 政府欠款、工程保证金、押金、抵押物足值的 低风险组合 不计提减值准备 欠款、期后已经收回的欠款、公司职员暂借款、 备用金等 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的 账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%) 1 年以内（含 1 年） 5 5 14 福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） Fujian Huaxing CPAs (Special General Partnership ) 地址：福建省福州市湖东路 152 号中山大厦 B 座七-九楼 电话(Tel): 0591-87852574 传真(Fax): 0591-87840354 Add:7-9/F Block B,152 Hudong Road,Fuzhou,Fujian,China Http://www.fjhxcpa.com 邮政编码(Postcode):350003 1－2 年（含 2 年） 10 10 2－3 年（含 3 年） 30 30 3-4 年（含 4 年） 50 50 4-5 年（含 5 年） 70 70 5 年以上 100 100 15 福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） Fujian Huaxing CPAs (Special General Partnership ) 地址：福建省福州市湖东路 152 号中山大厦 B 座七-九楼 电话(Tel): 0591-87852574 传真(Fax): 0591-87840354 Add:7-9/F Block B,152 Hudong Road,Fuzhou,Fujian,China Http://www.fjhxcpa.com 邮政编码(Postcode):350003 3 单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项 应收款项的未来现金流量现值与以账龄为信用风险特征的应收款项 单项计提坏账准备的理由 组合的未来现金流量现值存在显著差异。 单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差 坏账准备的计提方法 额计提坏账准备。 4 公司确认坏账的标准 因债务人破产，依照法律程序清偿后，确定无法收回的应收款项； 因债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确定无法收回的应收款项； 因债务人逾期三年未履行偿债义务，并且有确凿证据表明无法收回或收回的可能性不大的应收款 项。 （十二） 存货 1 存货的分类 公司存货是指在生产经营过程中持有以备销售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务 过程中将消耗的材料或物资等，包括开发产品、开发成本、出租开发产品、库存商品、原材料、低值易 耗品等。 2 存货取得和发出的计价方法 存货按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。应计入存货成本的 借款费用，按照《企业会计准则第17号——借款费用》处理。投资者投入存货的成本，应当按照投资合 同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。 发出存货的计价方法：采用加权平均法核算。 3 存货的盘存制度 采用永续盘存制，其中酒店客房、餐饮原材料采用实地盘存制。 4 低值易耗品及包装物的摊销方法 采用“一次摊销法”核算。 5 存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备计提方法 16 福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） Fujian Huaxing CPAs (Special General Partnership ) 地址：福建省福州市湖东路 152 号中山大厦 B 座七-九楼 电话(Tel): 0591-87852574 传真(Fax): 0591-87840354 Add:7-9/F Block B,152 Hudong Road,Fuzhou,Fujian,China Http://www.fjhxcpa.com 邮政编码(Postcode):350003 期末存货按成本与可变现净值孰低计价，存货期末可变现净值低于账面成本的，按差额计提存货 跌价准备。可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计 的销售费用以及相关税费后的金额。 （ 存货可变现净值的确定依据：为生产而持有的材料等，用其生产的产 成品的可变现净值高于成本的，该材料仍然按照成本计量;材料价格的下降表 明产成品的可变现净值低于成本的，该材料应当按照可变现净值计量。 为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计算。企业持 有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。 （ 存货跌价准备的计提方法：按单个存货项目的成本与可变现净值孰低 法计提存货跌价准备;但对于数量繁多、单价较低的存货按存货类别计提存货 跌价准备。 （十三） 划分为持有待售资产 本公司将同时满足下列条件的组成部分（或非流动资产）确认为持有待售组成部分： （ 该组成部分必须在其当前状况下仅根据出售此类组成部分的惯常条款 即可立即出售； （ 企业已经就处置该组成部分作出决议，如按规定需得到股东批准的， 已经取得股东大会或相应权力机构的批准； （ 企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议； （ 该项转让将在一年内完成。 （十四） 长期股权投资 1 确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 共同控制是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制 权的参与方一致同意后才能决策。在判断是否存在共同控制时，首先判断所有参与方或参与方组合是否 集体控制该安排，如果所有参与方或一组参与方必须一致行动才能决定某项安排的相关活动，则认为所 17 福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） Fujian Huaxing CPAs (Special General Partnership ) 地址：福建省福州市湖东路 152 号中山大厦 B 座七-九楼 电话(Tel): 0591-87852574 传真(Fax): 0591-87840354 Add:7-9/F Block B,152 Hudong Road,Fuzhou,Fujian,China Http://www.fjhxcpa.com 邮政编码(Postcode):350003 有参与方或一组参与方集体控制该安排。其次再判断该安排相关活动的决策是否必须经过这些集体控制 该安排的参与方一致同意，当且仅当相关活动的决策要求集体控制该安排的参与方一致同意时，才形成 共同控制。如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制。判断是 否存在共同控制时，不考虑享有的保护性权利。 重大影响是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与 其他方一起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投资单位施加重大影响时，考虑投资方直接或间 接持有被投资单位的表决权股份以及投资方及其他方持有的当期可执行潜在表决权在假定转换为对被 投资方单位的股权后产生的影响，包括被投资单位发行的当期可转换的认股权证、股份期权及可转换公 司债券等的影响。对外投资符合下列情况时，一般确定为对投资单位具有重大影响：①在被投资单位的 董事会或类似权力机构中派有代表；②参与被投资单位财务和经营政策的制定过程；③与被投资单位之 间发生重要交易；④向被投资单位派出管理人员；⑤向被投资单位提供关键技术资料。直接或通过子公 司间接拥有被投资企业20%以上但低于50%的表决权股份时，一般认为对被投资单位具有重大影响。 2 初始投资成本确定 （ 企业合并形成的长期股权投资 A. 同一控制下的企业合并,以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以及以发行 权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财 务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。因追加投资等原因能够对 同一控制下的被投资单位实施控制的，在合并日根据合并后应享有被合并方净资产在最终 控制方合并财务报表中的账面价值的份额，确定长期股权投资的初始投资成本。合并日长 期股权投资的初始投资成本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取 得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整股本溢价，股本溢价不足冲减的，冲减留 存收益。 B. 非同一控制下的企业合并,在购买日按照《企业会计准则第20号——企业合并》的 相关规定确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。因追加投资等原因能够对非 同一控制下的被投资单位实施控制的，按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本 18 福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） Fujian Huaxing CPAs (Special General Partnership ) 地址：福建省福州市湖东路 152 号中山大厦 B 座七-九楼 电话(Tel): 0591-87852574 传真(Fax): 0591-87840354 Add:7-9/F Block B,152 Hudong Road,Fuzhou,Fujian,China Http://www.fjhxcpa.com 邮政编码(Postcode):350003 之和，作为改按成本法核算的初始投资成本。 （ 除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资， 按照下列规定确定其初始投资成本： A. 以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成 本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。 B. 以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初 始投资成本。 C. 通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资成本按照《企业会计准 则第7号——非货币性资产交换》确定。 D. 通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照《企业会计准则第12号 ——债务重组》确定。 3 后续计量和损益确认方法 （ 成本法核算：能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，采用成本 法核算。采用成本法核算时，追加或收回投资调整长期股权投资的成本。采 用成本法核算的长期股权投资，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含 的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，公司应当按照享有被投资单位宣 告发放的现金股利或利润确认投资收益，不再划分是否属于投资前和投资后 被投资单位实现的净利润。 （ 权益法核算：对被投资单位共同控制或重大影响的长期股权投资，除 “对联营企业的权益性投资，其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信 托公司或包括投连险基金在内的类似主体间接持有的，无论以上主体是否对 这部分投资具有重大影响，公司按照《企业会计准则第22号——金融工具确 认和计量》的有关规定，对间接持有的该部分投资选择以公允价值计量且其 变动计入损益”外，采用权益法核算。采用权益法核算时，公司取得长期股 19 福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） Fujian Huaxing CPAs (Special General Partnership ) 地址：福建省福州市湖东路 152 号中山大厦 B 座七-九楼 电话(Tel): 0591-87852574 传真(Fax): 0591-87840354 Add:7-9/F Block B,152 Hudong Road,Fuzhou,Fujian,China Http://www.fjhxcpa.com 邮政编码(Postcode):350003 权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益 的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面 价值；公司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分， 相应减少长期股权投资的账面价值；公司对于被投资单位除净损益、其他综 合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账 面价值并计入所有者权益。公司确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权 投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至 零为限，公司负有承担额外损失义务的除外。被投资单位以后实现净利润的， 公司在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。公司 在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可 辨认资产的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整，并且将公司 与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益予以抵销，在此基础上确认 投资损益。公司与被投资单位发生的内部交易损失，按照《企业会计准则第8 号——资产减值》等规定属于资产减值损失的则全额确认。如果被投资单位 采用的会计政策及会计期间与公司不一致的，按照公司的会计政策及会计期 间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资损益。 对于首次执行日之前已经持有的对联营企业和合营企业的长期股权投资，如存在与该投资相关的股 权投资借方差额，按原剩余期限直线法摊销，摊销金额计入当期损益。 （ 处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款差额，计入当期损益。 采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的 其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时将原计入所有者权益的部分 按相应比例转入当期损益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净 资产变动而产生的其他综合收益除外。 （十五） 投资性房地产 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。主要包括已出租的土地 使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权以及已出租的建筑物。当公司能够取得与投资性房地产相 关的租金收入或增值收益以及投资性房地产的成本能够可靠计量时，公司按购置或建造的实际支出对其 20 福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） Fujian Huaxing CPAs (Special General Partnership ) 地址：福建省福州市湖东路 152 号中山大厦 B 座七-九楼 电话(Tel): 0591-87852574 传真(Fax): 0591-87840354 Add:7-9/F Block B,152 Hudong Road,Fuzhou,Fujian,China Http://www.fjhxcpa.com 邮政编码(Postcode):350003 进行初始计量。 公司按照成本对投资性房地产进行初始计量。在资产负债表日采用公允价值模式对投资性房地产 进行后续计量。采用公允价值模式计量的，应同时满足（1）投资性房地产所在地有活跃的房地产交易 市场;（2）公司能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投 资性房地产的公允价值做出合理的估计。采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或进行摊 销，以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差 额计入当期损益。 （十六） 固定资产 1 固定资产的确认条件 固定资产系使用寿命超过一个会计年度，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理所持有的有形 资产。 2 折旧方法 类别 估计残值率 折旧年限 年折旧率 房屋建筑物 5％ 25-50 年 1.90-3.80% 机器设备 5％ 10-20 年 4.75-9.50% 电子设备、器具及家具 5％ 3－5 年 19.00%－31.37% 运输设备 5％ 5－10 年 9.50-19.00% 公司于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。 3 融资租入固定资产的认定依据、计价方法、折旧方法 公司租赁资产符合下列一项或数项标准的，认定为融资租赁固定资产： （ 在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人； （ 承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使 选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会 行使这种选择权； （ 即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的75%以上； （ 承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日 租赁资产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当 于租赁开始日租赁资产公允价值； （ 租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。 在租赁开始日，公司将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租 21 福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） Fujian Huaxing CPAs (Special General Partnership ) 地址：福建省福州市湖东路 152 号中山大厦 B 座七-九楼 电话(Tel): 0591-87852574 传真(Fax): 0591-87840354 Add:7-9/F Block B,152 Hudong Road,Fuzhou,Fujian,China Http://www.fjhxcpa.com 邮政编码(Postcode):350003 入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用，融资 租入固定资产的折旧政策与自有固定资产一致。 （十七） 在建工程 在建工程以实际成本计价。其中为工程建设项目而发生的借款利息支出和外币折算差额按照《企 业会计准则第17号——借款费用》的有关规定资本化或计入当期损益。在建工程在达到预计使用状态之 日起不论工程是否办理竣工决算均转入固定资产，对于未办理竣工决算手续的待办理完毕后再作调整。 （十八） 借款费用 1 借款费用资本化的确认原则 借款费用包括因借款发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑 差额。公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应予以资本化， 计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。 符合资本化条件的资产，包括需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者 可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。 借款费用同时满足下列条件，开始资本化： （ 资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的 资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出; （ 借款费用已发生; （ 为使资产达到预计可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已 经开始。 2 借款费用资本化的期间 为购建或者生产符合资本化条件的资产发生的借款费用，满足上述资本化条件的，在该资产达到 预定可使用或者可销售状态前所发生的，计入该资产的成本，若资产的购建或者生产活动发生非正常中 断，并且中断时间连续超过3个月，暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建或 者生产活动重新开始；当所购建或生产的资产达到预定可使用或者销售状态时，停止其借款费用的资本 化。在达到预定可使用或者可销售状态后所发生的借款费用，于发生当期直接计入财务费用。 3 借款费用资本化金额的计算方法 在资本化期间内，每一会计期间的利息（包括折价或溢价的摊销）资本化金额，按照下列规定确 定： （ 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借 22 福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） Fujian Huaxing CPAs (Special General Partnership ) 地址：福建省福州市湖东路 152 号中山大厦 B 座七-九楼 电话(Tel): 0591-87852574 传真(Fax): 0591-87840354 Add:7-9/F Block B,152 Hudong Road,Fuzhou,Fujian,China Http://www.fjhxcpa.com 邮政编码(Postcode):350003 款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利 息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。 （ 为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，根据累 计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的 资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。 （十九） 无形资产 1 无形资产的计价方法、使用寿命、减值测试 无形资产按实际成本计量。外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使 该项资产达到预定用途所发生的其他支出。采用分期付款方式购买无形资产，购买无形资产的价款超过 正常信用条件延期支付，实际上具有融资性质的，无形资产的成本为购买价款的现值。投资者投入的无 形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，在投资合同或协议约定价值不公允的情况下， 应按无形资产的公允价值入账。通过非货币性资产交换取得的无形资产，其初始投资成本按照《企业会 计准则第7号——非货币性资产交换》确定。通过债务重组取得的无形资产，其初始投资成本按照《企 业会计准则第12号——债务重组》确定。以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按被合并方 的账面价值确定其入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入 账价值。 公司于取得无形资产时分析判断其使用寿命。使用寿命有限的无形资产自无形资产可供使用时起， 至不再作为无形资产确认时止，采用直线法分期平均摊销，计入损益。对于使用寿命不确定的无形资产 不进行摊销。 公司于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。如果无形资 产的使用寿命及摊销方法与以前估计不同的，改变摊销期限和摊销方法。公司在每个会计期间对使用寿 命不确定的无形资产的使用寿命进行复核。如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，估计其使用 寿命，并按上述规定处理。 2 内部研究开发支出会计政策 研究开发项目研究阶段支出与开发阶段支出的划分标准：研究阶段支出指为获取并理解新的科学 或技术知识而进行的独创性的有计划调查所发生的支出；开发阶段支出是指在进行商业性生产和或使用 前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产 品等所发生的支出。 公司内部自行开发的无形资产，在研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。开发 项目开发阶段的支出，只有同时满足下列条件的，才能确认为无形资产： （ 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性; （ 具有完成该无形资产并使用或出售的意图; （ 无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的 产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证 明其有用性; 23 福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） Fujian Huaxing CPAs (Special General Partnership ) 地址：福建省福州市湖东路 152 号中山大厦 B 座七-九楼 电话(Tel): 0591-87852574 传真(Fax): 0591-87840354 Add:7-9/F Block B,152 Hudong Road,Fuzhou,Fujian,China Http://www.fjhxcpa.com 邮政编码(Postcode):350003 （ 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发， 并有能力使用或出售无形资产; （ 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 对于以前期间已经费用化的开发阶段的支出不再调整。 （二十） 长期资产减值 长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产等长期资产，于资产负债表日存在减值迹象的， 进行减值测试。减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入 减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之 间的较高者。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计 的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。 商誉至少在每年年度终了进行减值测试。本公司进行商誉减值测试，对于因企业合并形成的商誉 的账面价值，自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的，将其分摊 至相关的资产组组合。在将商誉的账面价值分摊至相关的资产组或者资产组组合时，按照各资产组或者 资产组组合的公允价值占相关资产组或者资产组组合公允价值总额的比例进行分摊。公允价值难以可靠 计量的，按照各资产组或者资产组组合的账面价值占相关资产组或者资产组组合账面价值总额的比例进 行分摊。在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资产 组组合存在减值迹象的，先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额，并 与相关账面价值相比较，确认相应的减值损失。再对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试， 比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额， 如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认商誉的减值损失。 上述资产减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回。 （二十一） 长期待摊费用 长期待摊费用是指公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，包 括以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。长期待摊费用在相关项目的受益期内平均摊销。 （二十二） 职工薪酬 职工薪酬是指公司为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。企业 提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。职工薪酬 主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。 1 短期薪酬 短期薪酬是指本公司在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的 职工薪酬，离职后福利和辞退福利除外。本公司在职工提供服务的会计期间，将应付的短期薪酬确认为 负债，并根据职工提供服务的受益对象计入相关资产成本和费用。 2 离职后福利 24 福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） Fujian Huaxing CPAs (Special General Partnership ) 地址：福建省福州市湖东路 152 号中山大厦 B 座七-九楼 电话(Tel): 0591-87852574 传真(Fax): 0591-87840354 Add:7-9/F Block B,152 Hudong Road,Fuzhou,Fujian,China Http://www.fjhxcpa.com 邮政编码(Postcode):350003 离职后福利是指公司为获得职工提供的服务而在职工退休或与公司解除劳动关系后，提供的各种 形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外。离职后福利计划包括设定提存计划和设定受益计划。其 中，设定提存计划，是指向独立的基金缴存固定费用后，本公司不再承担进一步支付义务的离职后福利 计划；设定受益计划，是指除设定提存计划以外的离职后福利计划。 （ 设定提存计划 设定提存计划包括基本养老保险、失业保险。在职工为本公司提供服务的会计期间，按以当地规 定的缴纳基数和比例计算应缴纳金额，确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。 （ 设定受益计划 本公司根据预期累计福利单位法确定的公式将设定受益计划产生的福利义务归属于职工提供服务 的期间，并计入当期损益或相关资产成本。本公司设定受益计划导致的职工薪酬成本包括下列组成部分： A. 服务成本，包括当期服务成本、过去服务成本和结算利得或损失。其中，当期服 务成本，是指职工当期提供服务所导致的设定受益计划义务现值的增加额；过去服务成本， 是指设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益计划义务现值的增 加或减少。 B. 设定受益计划净负债或净资产的利息净额，包括计划资产的利息收益、设定受益 计划义务的利息费用以及资产上限影响的利息。 C. 重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动。 除非其他会计准则要求或允许职工福利成本计入资产成本，本公司将上述第A和B项计入当期损益； 第C项计入其他综合收益且不会在后续会计期间转回至损益，但可以在权益范围内转移这些在其他综合 收益中确认的金额。 3 辞退福利 辞退福利是指公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁 减而给予职工的补偿。公司向职工提供辞退福利的，在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负 债，并计入当期损益：公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时；公司 确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。 4 其他长期职工福利 其他长期职工福利，是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬，包括长期带 薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。本公司向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存 计划条件的，按照设定提存计划的有关规定进行处理;除上述情形外的其他长期职工福利，按照设定受 益计划的有关规定，确认和计量其他长期职工福利净负债或净资产。在报告期末，公司将其他长期职工 25 福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） Fujian Huaxing CPAs (Special General Partnership ) 地址：福建省福州市湖东路 152 号中山大厦 B 座七-九楼 电话(Tel): 0591-87852574 传真(Fax): 0591-87840354 Add:7-9/F Block B,152 Hudong Road,Fuzhou,Fujian,China Http://www.fjhxcpa.com 邮政编码(Postcode):350003 福利产生的福利义务归属于职工提供服务期间，并计入当期损益或相关资产成本。 （二十三） 预计负债 公司如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，则将其确认为负债：（1）该义务是公司承担 的现时义务；（2）该义务的履行可能导致经济利益的流出；（3）该义务的金额能够可靠地计量。 预计负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，并且补偿金额在基本确定能收到时， 作为资产单独确认，确认的补偿金额不超过所确认负债的账面价值。预计负债按照履行相关现时义务所 需支出的最佳估计数进行初始计量，并综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因 素。货币时间价值影响重大的，通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。 在资产负债表日，公司对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值不能真实反 映当前最佳估计数的，按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。 （二十四） 收入 本集团的收入主要包括商品销售（含房地产开发产品销售）收入、租赁收入、物业管理费收入、 BT项目建设收入和利息收入，收入确认原则如下： 1 销售商品 在公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；公司既没有保留通常与所有权相联系 的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很 可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认销售商品收入的实现。 对于房地产开发产品销售收入：在房产封顶落架，双方签订了销售合同，房款已按销售合同约定 全部收清时确认销售收入的实现；在房产完工验收合格，双方签订了销售合同，取得收取款项的权利时 确认销售收入的实现。 2 租赁收入 对于物业租赁收入，按合同或协议约定的租金在租赁期内的各个期间按直线法确认为租赁收入。 3 物业管理费收入 在已经提供物业管理服务，与物业管理服务相关的经济利益能够流入企业，相关的收入和成本能 够可靠地计量时，确认物业管理收入的实现。 4 酒店客房、餐饮及娱乐服务收入 本集团对外提供酒店客房、餐饮及娱乐服务的，在酒店客房、餐饮及娱乐服务已提供且取得收取 服务费的权利时确认收入 5 BT项目建设收入 本 集 团 参 与 的 BT 项 目 建 设 ， 项 目 公 司 未 提 供 实 际 建 造 服 务 。 公 司 采 用 “ 建 造 — 转 移 （Build-Transfer）”经营方式（以下简称BT）的会计核算方法 依据BT项目公司代理政府实施投融资职能的实质，公司具体会计核算： BT项目公司将支付的工程成本以及发生的资本化利息计入“长期应收款”科目借方，待工程完工 并经政府审价后，根据政府确认的工程决算价及收益调整“长期应收款”科目余额，并将“长期应收款” 科目调整的金额计入“主营业务收入”科目。实际收到的政府支付的款项计入“长期应收款”科目贷方。 6 利息收入 利息收入是按借出货币资金的时间和实际利率计算确定的。 （二十五） 政府补助 26 福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） Fujian Huaxing CPAs (Special General Partnership ) 地址：福建省福州市湖东路 152 号中山大厦 B 座七-九楼 电话(Tel): 0591-87852574 传真(Fax): 0591-87840354 Add:7-9/F Block B,152 Hudong Road,Fuzhou,Fujian,China Http://www.fjhxcpa.com 邮政编码(Postcode):350003 政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。 1 与资产相关的政府补助判断依据及会计处理方法 本公司将所取得的用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助界定为与资产相关的政府补 助。对于政府文件未明确规定补助对象的，能够形成长期资产的，与资产价值相对应的政府补助部分作 为与资产相关的政府补助，其余部分作为与收益相关的政府补助；难以区分的，将政府补助整体作为与 收益相关的政府补助。与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配， 计入当期损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。 2 与收益相关的政府补助判断依据及会计处理方法 本公司所取得的与资产相关的政府补助之外的政府补助界定为与收益相关的政府补助。与收益相 关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期 间，计入当期损益。用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益 （二十六） 递延所得税资产和递延所得税负债 公司在取得资产、负债时，确定其计税基础。资产、负债的账面价值与其计税基础存在的暂时性 差异，按照规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。 1 递延所得税资产的确认 （ 公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限， 确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。但是，同时具有下列特征 的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认：①该 项交易不是企业合并；②交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得 额（或可抵扣亏损）。 （ 公司对与子公司、联营公司及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异， 同时满足下列条件的，确认相应的递延所得税资产：①暂时性差异在可预见 的未来很可能转回；②未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税 所得额。 （ 对于按照税法规定可以结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，视同 可抵扣暂时性差异处理，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未 来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。 27 福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） Fujian Huaxing CPAs (Special General Partnership ) 地址：福建省福州市湖东路 152 号中山大厦 B 座七-九楼 电话(Tel): 0591-87852574 传真(Fax): 0591-87840354 Add:7-9/F Block B,152 Hudong Road,Fuzhou,Fujian,China Http://www.fjhxcpa.com 邮政编码(Postcode):350003 2 递延所得税负债的确认 （ 除下列交易中产生的递延所得税负债以外，公司确认所有应纳税暂时 性差异产生的递延所得税负债：①商誉的初始确认；②同时满足具有下列特 征的交易中产生的资产或负债的初始确认：该项交易不是企业合并；交易发 生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。 （ 公司对与子公司、联营公司及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异， 确认相应的递延所得税负债。但是，同时满足下列条件的除外：①投资企业 能够控制暂时性差异转回的时间；②该暂时性差异在可预见的未来很可能不 会转回。 （二十七） 租赁 1 经营租赁的会计处理方法 对于经营租赁的租金，出租人、承租人在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益。出租人、 承租人发生的初始直接费用，计入当期损益。或有租金在实际发生时计入当期损益。 2 融资租赁的会计处理方法 （ 承租人的会计处理 在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入 资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。在租赁 谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费 用（下同），计入租入资产价值。在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租人租赁内含利率的， 采用租赁内含利率作为折现率；否则，采用租赁合同规定的利率作为折现率。无法取得出租人的租赁内 含利率且租赁合同没有规定利率的，采用同期银行贷款利率作为折现率。未确认融资费用在租赁期内按 照实际利率法计算确认当期的融资费用。 公司采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧。能够合理确定租赁期届满时取得 租赁资产所有权的，在租赁资产使用寿命内计提折旧。无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所 28 福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） Fujian Huaxing CPAs (Special General Partnership ) 地址：福建省福州市湖东路 152 号中山大厦 B 座七-九楼 电话(Tel): 0591-87852574 传真(Fax): 0591-87840354 Add:7-9/F Block B,152 Hudong Road,Fuzhou,Fujian,China Http://www.fjhxcpa.com 邮政编码(Postcode):350003 有权的，在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。或有租金在实际发生时计入当期 损益。 （ 出租人的会计处理 在租赁期开始日，出租人将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款 的入账价值，同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和 的差额确认为未实现融资收益。 未实现融资收益在租赁期内按照实际利率法计算确认当期的融资收入。 或有租金在实际发生时计入当期损益。 （二十八） 重要会计政策和会计估计的变更 1 重要会计政策变更 无。 2 重要会计估计变更 本报告期无会计估计的变更。 四、 税项 主要税种及税率 税种 计税依据 税率 增值税 销项税额减可抵扣的进项税额 17%、13%,11%,6%,5% 营业税 房地产销售、工程施工、出租物业、代理业务和提供劳务 5%、3% 城市维护建设税 应交增值税、营业税额 7% 教育费附加 应交增值税、营业税额 5% 企业所得税 应纳税所得额 25% 土地增值税 土地增值额或者预征（注） 超率累进税率 注：土地增值税按房地产开发应纳税收入的2%－6%预缴，待开发项目达到国家规定的清算条件时， 按房地产销售收入减去可以扣除的费用后按30%－60%的累进税率计算缴纳。 五、 合并财务报表主要项目注释 （ 货币资金 29 项目 期末余额 期初余额 库存现金 福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） 935,110.81 753,323.68 银行存款 468,399,233.41 251,358,667.49 Fujian Huaxing CPAs (Special General Partnership ) 其他货币资金 749,241,495.09 1,376,272,326.02 地址：福建省福州市湖东路 152 号中山大厦 B 座七-九楼 电话(Tel): 0591-87852574 传真(Fax): 0591-87840354 合计 1,218,575,839.31 1,628,384,317.19 Add:7-9/F Block B,152 Hudong Road,Fuzhou,Fujian,China Http://www.fjhxcpa.com 邮政编码(Postcode):350003 其中：存放在境外的款项总额 注：受限制货币资金 816,073,854.74 元，主要为汇票保证金、信用证保证金、定期存单质押和按 揭贷款保证金。 （ 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 项目 期末余额 期末余额 期初余额期初余额 交易性金融资产 账面余额 坏账准备 账面余额 坏账准备 类别 账面价值 账面价值 1.其他-银行理财产品 比例 比例 比例 30,000,000.00 比例 金额 金额 金额 金额 （%） （%） （%） （%） 合计 30,000,000.00 单项金额重大并单项 计提坏账准备的应收 19,996,771.06 41.35 906,135.44 4.53 19,090,635.62 13,713,764.28 22.39 262,723.78 1.92 13,451,040.50 账款 （ 项目 应收票据 期末终止确认的金额 期末未终止确认的金额 银行承兑票据 按信用风险特征组合 93,620,000.00 1 期末公司无已质押的应收票据。20,596,549.17 计提坏账准备的应收 28,357,688.36 58.65 7,761,139.19 27.37 47,522,217.55 77.60 7,605,574.06 16.00 39,916,643.49 账款 商业承兑票据 2 期末公司已背书或贴现且在资产负债表日尚未到期的应收票据32,378,164.53 其中：账龄组合 合计 25,387,202.48 52.51 7,761,139.19 30.57 17,626,063.29 93,620,000.00 39,983,738.59 65.29 7,605,574.06 19.02 低风险组合 2,970,485.88 6.13 2,970,485.88 7,538,478.96 12.31 7,538,478.96 3 期末公司无因出票人未履约而将其转应收账款的票据。 单项金额虽不重大但 期末余额 （ 应收账款（按单位） 应收账款 单项计提坏账准备的 2,265.00 2,265.00 100.00 应收账款 应收账款 坏账准备 计提比例 计提理由 1 应收账款分类披露 合计 48,354,459.42 100.00 8,667,274.63 17.92 39,687,184.79 61,238,246.83 99.99 7,870,562.84 12.85 53,367,683.99 部分期后收款，出口信 HOWARD GROUP CO.(USA),LTD. 19,996,771.06 906,135.44 4.53% 保90% 期末单项金额重大并单项计提坏账准备的应收账款 合计 19,996,771.06 906,135.44 4.53% 组合中，按账龄分析法计提坏账准备的应收账款 期末余额 账龄 应收账款 坏账准备 计提比例（%） 1年以内（含1年) 10,416,079.00 520,803.93 5.00 1-2年（含2年） 6,390,882.00 639,088.20 10.00 2-3年（含3年） 2,827,134.88 848,140.46 30.00 3-4年（含4年） 4-5年（含5年） 5年以上 5,753,106.60 5,753,106.60 100.00 合计 25,387,202.48 7,761,139.19 30.57 2 本期计提、收回或转回的坏账准备情况 本期计提坏账准备金额 796,711.79 元。 30 福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） 占应收账款总额的 单位名称 Fujian General Partnership ) Huaxing期末金额 (Special比例（%） CPAs 坏账准备期末余额 HOWARD GROUP CO. (USA), LTD. 19,996,771.06 41.35 906,135.44 地址：福建省福州市湖东路 152 号中山大厦 B 座七-九楼 电话(Tel): 0591-87852574 传真(Fax): 0591-87840354 Add:7-9/F Block B,152 Hudong Road,Fuzhou,Fujian,China Http://www.fjhxcpa.com 邮政编码(Postcode):350003 王学贤 1,699,230.00 期末余额 3.51 期初余额 84,961.50 陈瓅掞 账龄 1,380,000.00 2.85 138,000.00 比例（%） 金额 金额 比例（%） 3 按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款情况2.48 黄萍、郭无穷 1,200,000.00 60,000.00 1年以内 759,538,003.32 77.57 776,571,558.16 84.64 合计 26,126,001.06 54.02 1,368,802.49 1至2年 177,821,160.74 18.16 67,173,325.66 7.32 2至3年（ 预付款项 4,528,473.08 0.46 26,025,018.11 2.84 3年以上 1 预付款项按账龄列示 单位名称 单位名称 37,285,149.67 金额3.81 期末余额 47,707,362.28 备注 5.20 占预付账款合计数的比例（%） 合计 福建省第一建筑工程公司 979,172,786.81 180,540,378.95 917,477,264.21 100.00 未结算预付工程款 100.00 18.44 福州高泽贸易有限公司 福州市国土资源局 163,640,593.79 33,151,643.00 预付拆迁款，土地未交付16.71 账龄超过 1 年且金额重要的预付款项： 福州科瑞特纸品公司 101,252,037.57 10.34 福州地源拆迁工程处 6,100,000.00 预付拆迁款，土地未交付 OTCPAPERGMBH RANKENSTRASSE 35,274,649.01 3.60 2 按预付对象归集的期末余额前五名的预付款情况 福州市国土资源局 33,151,643.00 3.39 合计 513,859,302.32 52.48 （ 应收利息 期末余额 期初余额 类别 1.应收利息分类 账面余额 坏账准备 账面余额 坏账准备 账面价值 账面价值 金额 比例（%） 金额 比例（%） 金额 比例（%） 金额 比例（%） 无。 单项金额重大并单项 计提坏账准备的其他 24,969,078.24 12.77 24,969,078.24 100.00 24,969,078.24 4.92 24,969,078.24 100.00 应收款 2.重要逾期利息87.14 按信用风险特征组合 计提坏账准备的其他 170,379,212.13 51,589,314.11 30.28 118,789,898.02 481,911,664.38 95.04 64,990,700.85 13.49 416