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高新技术企业申报中难点解析——财务

  • 代记账1     2021-3-9
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原标题:高新技术企业申报中难点解析——财务

【重点】高新技术企业申报中财务难点解析

一、年终财务工作重点

第一:科研人员

重点工作

编制2018年年平均职工花名册,根据个税申报及社保缴纳情况确定年平均职工人数及人员信息,在此基础上梳理、判定、确定适合的科研人员名单,完善科研人员学历、专业、职称、部门、岗位、研发分工等信息,编制2018年度科技人员名单表,并使科技人员>年度平均职工总数的10%以上。

资料备存

研发人员劳动合同、个数申报证明、社保缴费证明、学历证书、职称证书、获奖证书等。

注意事项

研发人员工作时间183天时限。

第二:研发费用

1、设计合适的研发费用会计科目体系

执行企业会计准则企业,设立“研发支出”会计科目,下辖“研发支出-资本化支出”、“研发支出-费用化支出”二级科目及三级、四级、五级等明细科目。

执行企业财务制度及小企业会计准则企业,设立“管理费用-研发费用”会计科目,下辖“管理费用-研发费用-人员人工”、“管理费用-研发费用-直接投入”、“管理费用-研发费用-研发折旧与摊销”、“管理费用-研发费用-设计费”、“管理费用-研发费用-无形资产摊销”、“管理费用-研发费用-装备调试与试验费”、“管理费用-研发费用-委托外部开发”、“管理费用-研发费用-其他费用”三级科目及四级、五级等明细科目。

2、及时、规范进行研发费用的核算

重点工作

1、做好“研发人员清单”、“研发材料清单”“研发固定资产清单”、“研发无形资产清单”四张表,作为研发费用分配的依据支撑,对研发人工、直接投入、研发折旧、研发无形资产摊销进行归集和分配。

2、依据有关合同、发票、报销单据等,对设计费、装备调试与试验费、委托外部开发、其他费用进行归集和分配。

注意事项

●研发费用与研发活动、科研项目的关联性、匹配性

正确区分生产、工程与研发

合理确定共性费用的分摊标准

合理确定费用在多项目中的分配标准

研发耗用材料的变卖、回收、再利用与研发产品销售后对研发费用的扣减

3、做好研发费用完整的证据链管理

●人员人工:研发人员名单、工资表、社保与公积金缴纳明细等

●直接投入:研发材料领料单;水电费与租赁费分摊表;检验检测、中试及产品试制费、样品样机及测试费有关合同与票据;研发设备维护、调整、运行费的有关合同、票据

●研发折旧与摊销:研发折旧明细表、研发无形资产分配表等

●研发设计费:有关合同、票据、审批手续

●装备调试与试验费:有关合同、票据、审批手续

●委托外部开发费:有关合同、票据、审批手续

●其他费用:报销单据、附件、费用审批单

4、完成研发费用明细专账或辅助账

重点工作

1、通过研发费用财务核算,形成研发费用序时明细账或研发费用多栏式明细账。

2、财务账上未进行分RD项目的研发费用核算,在年终应进行辅助核算,将账面研发费用分配计入对应的RD项目辅助账中。

3、2018年研发费用占年度营业收入的比重>3%或4%或5%:营业收入<5000万元,研发费用>5%;5000万元≤营业收入≤2亿元,研发费用>4%;营业收入>2亿元,研发费用>3%。

注意事项

研发费用结构的相对合理性

研发费用与行业、企业性质的相对合理性

人均研发人工与企业人均人工的合理性

研发折旧占折旧总额比例的合理性

第三:高新收入

重点工作

1、梳理企业主营业务产品或服务类别

2、确定企业归属于高新技术产品或服务的主营产品或服务

3、确定有核心技术知识产权的高新技术产品或服务(>50%)

4、编制2018年度高新技术产品或服务明细表(分PS)

5、取得高新技术产品证书、专利证书、产品鉴定证书、第三方检测报告等高新技术证明文件

6、关注投资收益、贸易收入、分包工程收入、OEM收入的比例(<40%)

项目申报2424604041 企业项目问答平台(www.gaoqiwenda.com)

第四:财务成长

重点工作

1、对比2018年与2016年、2017年净资产、营业收入的平均增长性

2、测算2016-2018年净资产、营业收入平均增长性得分

3、关注净资产增长的途径

4、合理权衡收入增长的成本与税负

5、净资产、营业收入平均增长性得分各10分,合计20分

二、2019年财务工作部署重点

第一:年度审计报告出具

重点工作

1、及时出具2018年年度会计报表审计报告

2、资产负债表、利润表、会计报表附注披露研发费用符合高新研发费用指标要求

注意事项

1、本期资产负债表数据年初数与上年期末数的一致性;本年利润表上年累计数与上年利润表本期累计数的一致性

2、审计报告报备、会计师事务所资质附件齐备

第二:高新统计报表填报

重点工作

及时填报科技部<火炬统计报表>、广东省科技业务管理阳光政务平台 <高新运行统计报表> 、广东省科技统计综合业务管理系统 <年高技术产品及高技术服务报表> 省统计联网直报平台报表 <707-1、707-2表> 、广东软件和信息服务业统计工作平台<软件和信息服务业 >等统计报表。

注意事项

1、统计报表与高新研发费用、高新收入、科技人员等数据一致性

所有统计报表使用一套数据,避免数据打架、各取所需

2、正确使用统计报表;充分发挥统计报表的对科技、财税的申报作用

第三:研发费用加计扣除备案

重点工作

1、梳理、整理2018年高新研发费用明细账、辅助账,为研发费用加计扣除备案做好基础准备

2、根据研发费用加计扣除规定及口径,编制“研发支出”辅助账及汇总表

3、5月31日前尽早进行研发费用加计扣除的税务备案

4、 根据研发费用加计扣除备案要求,准备研发费用加计扣除全部备案资料

注意事项

所得税纳税申报表中正确、准确反映研发费用加计扣除

第四:年度所得税汇算清缴

1、正确填写企业所得税纳税申报表主表及全部附表

2、根据需要及时出具企业所得税汇算清缴报告

3、在申报表中正确、准确披露研发费用

4、在申报表中正确、准确反映研发费用加计扣除

5、<高新技术企业优惠情况及明细表> 中正确、准确填写研发费用、科技人员、高新收入指标,近3年研发费用占营业收入比例符合高新要求

6、完成汇缴工作,按规定享受高新及加计扣除的税收优惠

第五:科技项目结题验收

1、梳理、整理2018年高新研发费用明细账、辅助账,为科技专项结题验收做好基础准备

2、编制需要结题验收的科技专项项目的科研经费专账或辅助账

3、收集、整理科研经费投入的证明材料及附件

4、统计、测算科技专项项目的产业化收入、完成税金等经济指标,并编制有关明细表

5、选择有资质的会计师事务所出具科技专项项目的专审报告

第六:积极准备申报有关政府项目与多元化的科技应用

积极利用已经建立和运行的基于高新技术企业的科技财务体系,进行项目申报、税收优惠、研发奖补、投融资及上市运用,发挥科财体系的价值和效益

1、高新初次认定或再认定

2、平台类项目、研发机构类项目申报

3、科技计划、科技专项类项目申报

4、其他税收优惠或研发补贴、奖励类项目申报

5、其他荣誉、资质申请、申报

6、投融资财务运作与基金、信贷引入

7、股改与挂牌

8、科创板、新三板、中小板、创业板、主板上市

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