来源：二哥税税念、易财税

近期，税务局提取了2019年4月增值税管理新系统有开具10%和16%发票的纳税人名单和发票数据，然后分发给各基层税务管理员，让税务管理员一一落实为什么开老税率发票？

税务局有什么要求？

1、如果是属于开票有误，也就是你开错了，要求你收回全联次开红字发票，然后开正确税率的蓝字发票。

2、如果属于申报有误，比如本身是3月所属期纳税义务，没申报还开老税率发票，则要求你修改对应所属期的申报表。

当然，这2种情况你不用担心：

1、你4月之后开的原税率发票是因为你之前开的发票发生了符合开具红字发票的情况，然后红字冲销后重新开具的。这种情况属于正常开具情况，不用担心。

2、补票行为，你4月之前产生了增值税纳税义务只是没有开具发票，你也如实的在3月所属期申报了增值税，只是客户没要发票，你没开，4月之后补开发票，这种情况不必担心。属于正常开票情况。

唯一要会被纠正的就是，3月份发生的纳税义务但是未确认申报未开票收入，4月份开了16%，10%发票的。

这种税务局的处理意见很简单，修改对应所属期的申报表。

3月所属期的增值税申报还未结束。这个时候，纳税还有机会修改申报表而且不会产生滞纳金。

如果3月申报结束了，后面税务局再通知，那么修改申报表如果当期产生了增值税，那么滞纳金系统可是改不了的。

01

开票有误的如何申报？

公司2019年3月29日开具了一张发票给客户，还没来得及邮寄出发票，4月2日发现发票密码区由于打印机问题乱码。由于已经跨月，开具有误的发票不能直接作废。

所以只能红字冲销。

由于3月销售的商品适用了16%的税率，按照规定，开票有误需要重新开具发票的情况也是按原适用税率开红字，然后再重新开具正确的蓝字发票，公司这种情况，只是因为发票打印问题，重新开具的蓝字发票也适用16%的税率。

所以，公司做为销售方直接在开票系统进行了红字通知单申请并开具了红字发票，同时开具了正确的蓝字发票。

好了，新开具的蓝字发票直接邮寄给客户，这种情况下，客户取得4月1日后开具的16%的发票，并不影响其认证抵扣。

那么，公司在次月，也就是5月申报4月增值税时候，如何对这项业务进行申报呢？

毕竟按照国家税务总局公告2019年第15号规定，从5月1日开始，增值税纳税申报表格式就发生了变化，再也没有16%、10%栏次了，那么公司4月具的16%的蓝字发票和红字发票如何填列？

当然有办法！

15号文规定纳税人申报适用16%、10%的原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。

所以，假设公司4月除了上述发票之外没有再开具其他发票，那么5月申报时候，申报表应该如下图填写。

这样填写虽然销售额*税率不等于销项税额，但是这并不会影响申报比对，因为销项比对这块的比对规则是，当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。

此案例中，开具金额、税额合计都是0，申报的销售额和税额也是0，符合规则。

02

做未开票收入后又补票的如何申报？

公司销售货物方式是赊销方式，按规定，采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

由于公司并未在合同中规定具体收款日期，所以公司一直的政策都是以发货当天为纳税义务时间。

由于最后一天的发货情况只有次月1日才能完整的统计出来，所以最后一天的数据，公司并没有及时在3月31日前开具出16%的发票。

所以，该项纳税义务发生在4月1日之前，而4月1日之前并未开具发票。这种情况补开发票，应该按照16%原适用税率补开，所以公司开具了这张16%的发票。

这里需要注意：

既然4月开具16%的发票，要么是开错税率，要么就是变相承认了该业务纳税义务时间为税率调整之前发生的，也就是其纳税义务时间为4月之前，那么如果3月申报表没有体现这笔收入的申报情况，那么就肯定不合理，会被要求修改申报表。

应对措施：

如果4月申报期之前发现这种情况，请在申报3月增值税时候将其列入未开票项目进行申报。

比如公司的这张发票，需要在4月申报填写3月申报表时候将其填入。

注意：由于4月申报时候增值税申报表还是旧表，新表5月1日开始实行。

销项比对这块的比对规则是，当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。

此填写案例中，开具金额、税额合计都是0，申报的销售额和税额比开发票金额和税额大，符合规则。

5月申报期的时候再进行未开具发票负数申报。

注意，5月1日开始是新的申报表，同时16%的部分对应填写到13%的栏次中去。

销项比对这块的比对规则是，当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。

此填写案例中，开具金额、税额不为0，申报的销售额和税额为0且小于开具金额和税额，所以无法通过比对。

对于这种情况，需要提供资料经过税务局核实后通过申报并清卡解锁即可。

特别注意，两个凡是！

• 凡是纳税义务发生时间在3月31日（含）之前的，一律适用原税率（16%、10%）计税，并按照原税率开具发票。
• 凡是纳税义务发生时间在4月1日（含）之后的，则适用调整后的新税率（13%、9%）计税，按照新税率开具发票。

近期培训

国税总局4月1日全面下调增值税税率，16%税率降至13%，10%税率降至9%，这将建筑企业产生哪些影响？建筑企业如何应对？普惠性税收减免新政，建筑企业如何充分利用？同时劳务实名制实施，这又将对建筑企业财税筹划带哪些影响？

为帮助广大建筑企业掌握新政策，适应新情况，解决疑难财税问题，我们将于4月16-17日在深圳容锦酒店(深圳大浪商业中心店)举办《普惠性税收减免新政、实名制用工背景下建筑企业财税实务操作与税收筹划培训班》，针对建筑业遇到的疑难财税问题展开详尽讲解。本次培训共两天时间，分为以下三部分内容：

一、普惠性税收减免新政解析

二、实名制用工中的社保和财税问题

三、建筑企业疑难财税问题筹划与实操

本次培训班由会计学博士、高级会计师、注册税务师、硕士生导师、知名财税实战派专家何广涛老师主讲。

欢迎各位新老朋友莅临参加！

浙江度川教育咨询有限公司

二零一九年四月

课程特色

紧扣施工企业需求，无缝贴近工程实践，突出实际操作

老师·课程·提纲

授课导师：何广涛

会计学博士、高级会计师、注册税务师

授课时间：4月16-17日

普惠性税收减免新政、实名制用工背景下建筑企业财税实务操作与税收筹划培训班

一、普惠性税收减免新政解析

1、增值税税率下调以及建筑企业应对税率变动的基本策略，如何开票，如何申报，如何核算，如何签订补充协议？

2、小微企业免征增值税、小型微利企业适用低税率缴纳企业所得税，对建安企业有什么影响？应当如何操作最有利？核定征收企业所得税企业能否享受小型微利企业所得税优惠政策？

3、“六税两费”减半征收，包括哪些内容，适用哪些企业，是否可以叠加享受？

4、小规模纳税人和一般纳税人哪个更优？一般纳税人资格登记有哪些注意事项，一般纳税人转登记为小规模纳税人，应如何操作？

5、销售自产货物、机器设备同时提供建安服务，如何计价，如何计税，如何开票，如何签订合同？

6、603编码无限期延长，什么情况下可以向甲方开具603编码发票？

7、公益性捐赠可结转三年扣除，应当如何操作才能税前扣除？

8、申报扣除资产损失，无需报送相关资料，建安企业应如何操作？

9、企业所得税优惠事项办理理念和程序发生重大变化，建安企业应如何操作？

10、职工教育经费扣除比例提高至8%，建安企业有哪些注意事项？

11、500万元以下固定资产可以一次性税前扣除，建安企业应如何进行会计核算，如何填报申报表？

12、企业所得税季度预缴申报表有什么变化？异地施工预缴0.2%企业所得税可否在季度预缴时抵减，核定征收和查账征收建安企业如何填报？

13、安全生产专用设备目录更新，建安企业购买安全生产专用设备如何抵免税额？

14、企业所得税申报表再次修订，小型微利企业申报措施简化，对建安企业有什么影响？

15、个税手续费返还是否有70万元限制？应计入哪个会计科目，是否缴纳增值税和企业所得税？发给办税人员，是否还需要扣缴个人所得税？

16、各地代开发票规定有什么新变化？班组长（包工头）代开发票给建筑企业，税点是多少？建筑企业还要扣缴个人所得税吗？

17、2019年后发放全年一次性年终奖应如何缴纳个人所得税？并入综合所得或单独计税，如何操作对个人最合算？

18、2019年后解除劳动关系、提前退休、内部退养等取得一次性补偿收入如何缴纳个人所得税？

19、个人转让股票（含主板、中小板以及新三板）和股权如何缴纳个人所得税？

二、实名制用工中的社保和财税问题

1、最新发布的《建筑工人实名制管理办法（试行）》主要内容包括什么，对建安企业用工有什么影响？

2、总包或业主通过农民工专用账户向劳务公司下属工人支付工资，劳务公司是否需要确认收入，是否需要开具发票，成本如何确认？个人所得税由谁来扣缴？

3、如何判断工资薪金所得和劳务报酬所得？与农民工没有签订劳动合同，未缴纳社保，是否需要按照劳务报酬所得扣缴个人所得税？

4、劳务资质取消，对总承包企业、专业承包企业和劳务企业有什么影响？

5、社保征管体制改革有什么新动向，不同用工模式下社保缴纳义务人分别是谁？建安企业应当如何应对社保征管体制改革？

6、我国现行社保制度：参保人员、缴费基数。

7、建筑企业工伤保险有什么特殊规定？工伤保险与雇主责任险、公众责任险有什么异同点？

8、自有工人用工模式下的财税处理。

9、劳务分包用工模式下的财税处理。

10、劳务派遣用工模式下的财税处理。

11、退休返聘人员、临时工、季节工等涉税处理。

12、建造师等挂证人员，只上社保，不发工资，是否需要做全员全额扣缴明细申报？

三、建筑企业疑难财税问题筹划与实操

1、异地施工被核定征收个人所得税，如何才能避免？已被核定征收工资薪金所得个税，还需要再做全员全额扣缴申报吗？

2、个人所得税的代扣代缴、预扣预缴、汇算清缴分别代表什么意思？用于哪些场合？未履行扣缴义务有什么风险？

3、什么是经营所得，哪些人缴纳经营所得，经营所得有几种征收方式？

4、个人从单位借款，以及个人借款给单位，涉及什么风险？应如何操作？

5、自个人租入不动产、机械设备等机械费，涉及哪些税种，如何操作最规范？

6、小规模纳税人时期中标，施工过程中变成一般纳税人，存量项目应如何操作？

7、简易计税项目差额征税，是否可以跨项目扣除分包款？一般计税项目销项抵扣进项，是否可以跨项目抵扣？异地项目差额预缴增值税，是否可以跨项目扣除分包款？已预缴增值税款抵减应纳税额，是否可以跨项目抵减？

8、建筑企业食堂购买食材等小额零星经营业务，可以收款凭证作为税前扣除凭证，是否还需要扣缴对方个人所得税？

9、甲方直接向总包企业的材料供应商或劳务分包单位支付款项，不符合三流一致，应如何操作？

10、公司—项目部、总公司—分公司、母公司—子公司等不同模式下，涉及哪些税种，应如何操作？独立核算的分公司和非独立核算的分公司有什么区别？

何广涛老师，中国人民大学会计学博士，高级会计师，注册税务师，北京理工大学、首都经贸大学、北京工商大学校外研究生导师。曾在北京某大型双特级资质建筑集团从事财税实务工作十余年，历任国家体育场“鸟巢”项目财务负责人，集团公司税务负责人等多重岗位锻炼，具备完整的建安行业财税实操经验。

何老师既具备深厚的理论功底和丰富的实践经验，又有精准的政策把握能力和敏锐的政策洞察力，深耕建安领域财税，多年来笔耕不辍，累计已发表文章三百余篇，其中关于增值税会计处理规定、建筑服务预收款纳税义务时间、商品和税收编码等学术观点，已在后续国家出台的政策中得到印证。

课程试听

（一）2018年终奖个税税率适用于老税率还是新税率？要注意哪些事项？

年终奖计算个税要特别注意“临界值”，例如：年终奖144000元与144001相比，虽然后者比前者多了一份钱，而要多交纳13200.20元税金，详情可观看以上视频。

（二）预缴税款是以“项目”还是以\”企业\”为对象抵扣，你应该知道，否则损失大了！

报名事宜

1、培训费用：2980元/人

包含：师资、教材、场地、会务服务、报到晚餐/培训首日与次日中餐和晚餐，以及增值税发票；住宿统一安排、费用自理。

2、优惠措施：

5人次套餐：8折优惠，11920元（含餐饮）

10人次套餐：7折优惠，20860元（含餐饮）

套餐期限：不设时限，可分次使用

• 更多优惠可点击查看>>>会员介绍

3、缴费方式：报名截止日前将款项汇至公司账户

户名：浙江度川网络科技有限公司

开户行：中国工商银行杭州三墩支行

账号：1202 0233 0991 0094 295

4、培训报名:

• 手机端在线报名：

• PC端报名：登录

http://edu.58jz.com.cn/shenzhen0415，在线填写相关信息报名

5、培训时间：4月16-17日（15日报到）

6、会务组联系方式

咨询电话：13958083848（小周老师）13958017848（小连老师）

投诉建议：13958011848（卫老师）

电话：0571-89809186

网址：www.58jz.com.cn

邮箱：sll@58jz.com.cn

培训地点/交通路线

一、培训地点：容锦酒店(深圳大浪商业中心店)（四星级），深圳龙华区大浪工业园路1号，近羊台山，大浪商业中心。酒店电话：0755-29057888。

住宿费用：300元/间（含双早），面积约38平方。

二、交通路线：

1、深圳宝安国际机场至容锦酒店(深圳大浪商业中心店)（距离26.5公里）

公共交通：从机场乘坐E31路，在羊台山站下车，步行400米，在羊台山站乘坐624路，经过7站，到万景公司下车，步行200米，到达酒店，用时约2小时。

出租车：费用约为70元，用时约40分钟。

2、深圳北站至容锦酒店(深圳大浪商业中心店)（距离11公里）

公共交通：从深圳北站乘坐地铁4号线，到龙胜站下车，在龙胜站乘坐B879路，到万景公司下车，步行约200米，到达容锦酒店(深圳大浪商业中心店)，用时约1小时10分。

出租车：费用约30元，用时约20分钟。

3、深圳站至容锦酒店(深圳大浪商业中心店)（距离30公里）

公共交通：从深圳站步行200米。到罗湖地铁站，乘坐地铁1号线，在香蜜湖站下车，步行150米，在香蜜湖2站，乘坐E38路，到达玉田新村站下车，步行600米，到达酒店，用时约1小时30分钟。

出租车：费用约为85元，用时约60分钟。

以上信息来源于高德地图，仅供参考！

主办单位

度川公司成立于二零一五年四月，坐落于美丽的人间天堂·杭州，是一家以“互联网+建筑业”为整体定位的新型互联网企业，业务涵盖新媒体、教育培训、电子商务、软件开发、行业研究、咨询服务等。

我们一直探索为建筑企业提供最科学、最实用的培训课程，经过多年实践与总结，已形成了从战略到执行的完整课程体系，涵盖了新政策/新市场/新技术等知识普及、建筑企业管理难点问题深度解析与应对策略、建筑企业管理岗位能力提升等课程。目前参加培训的建筑企业管理人员已超过3万人，满意率接近100%。

我们运营的新媒体平台目前汇聚了100余万读者，累计阅读量超过3亿人次，本着“深一度，快一秒”的理念，为读者传递最新的建筑行业资讯和最实用的管理知识。我们也一直注重研发投入，打造建筑行业综合网络服务平台和建筑企业管理信息系统，促进建筑行业资源共享和提升建筑企业管理效率。

度川公司将深耕建筑业，积极创新，开拓进取，为客户提供最优质的服务而奋斗，力争通过十年努力成为全球领先的建筑业综合服务商。

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