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会计岗位是一个企业的核心,如果会计人员不小心做错账,可能会给企业带来一定的经济损失,今天就来为大家举一个由一笔罚款引起另一笔罚款的例子。
案例一:
2015年9月份某公司由于污染严重,被周边居民举报,后经查实后被当地环保部门处于行政罚款100万元。
罚款的账务处理:
借:营业外支出-罚款支出100万元
贷:银行存款100万元
案例二:
2016年9月份上述公司所在地税务稽查局进行企业所得税汇算清缴检查,发现该公司2015年度有一笔行政性罚款支出100万元,未按照税法规定依法进行纳税调整,要求调增2015年度应纳税所得额100万元,补缴25%的企业所得税25万元,并处以0.5倍罚款12.5万元以及按日万分之五的税收滞纳金。
罚款的账务处理:
借:营业外支出-罚款支出12.5万元
贷:银行存款12.5万元
依据:
新企业所得税法第十条规定,在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:
3)税收滞纳金;
4)罚金、罚款、和被没收财物的损失等;
第十条第四款规定,罚金、罚款、和被没收财物的损失等属于行政性处罚范畴,不得在税前扣除。
总结:
罚款性质不同,所得税税前扣除的规定也不一样。
1、行政性罚款,不可税前扣除,如工商登记部门、税务部门、公安部门对企业的罚款;
2、经营性罚款,可税前扣除,如经济合同违约金、银行罚息、经济诉讼费等。
进行正确的会计核算是会计人的基本职责之一,所以还希望广大财会人士在工作过程中要小心谨慎,并且提升自身基础专业能力,以免造成不必要的经济损失。
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