【问题描述】：
企业恶意买卖增值税专用发票，交易不存在“货流”和“资金流”，这种情况属于虚开增值税专用发票毫无疑问。但实际中，除了这种简单的情况外，还存在很多种情况涉嫌虚开增值税专用发票。所谓涉嫌虚开增值税专用发票是指业务交易过程的“票流”、“物流”、“资金流”不一致。
【案例】“海啸1号”掀起产打虚开发票巨浪
进口水果的海关进口缴款书（俗称“海关票”），摇身一变，变成电子产品，层层倒卖之，后，原本属于国家的税收被纳入了私人腰包，.原本可以获得减税优惠的企业承担了巨大的损失。
这起涉案企业众多、违法手段隐蔽、涉及地区较多、链条和环节复杂、由职业虚开团伙实施的、横跨800公里的、代号“海啸1号”的虚开增值税发票案件经过税务、公安、海关及人民银行四部门通力合作，历时半年，最终得以侦破，
据相关机构的数据统计，海啸专项行动查实了：1020户深圳企业大量虚开专票、30750户全国企业接受发票（其中广东省内有11000户），涉案金额420亿，税额72亿。
1、虚开企业的特征
深圳国税通过对这一千多家虚开企业的核查，确定了虚开发票企业的特征：1、均为走逃、失联企业；2、注册地址虚假；3、属商贸型公司；4、购进、销售货物名称严重背高；5、没有实际业务，均为皮包公司；6、均为一般纳税人；7、通过社交软件发布代开发票信息；8、某些时段大量开票并且超额开票。
2、虚开发票的供需
虚开增值税专用发票之所以这么猖獗，是因为需求市场庞大，主要存在于：增值税一般纳税人想要抵扣进项税额需要增值税专用发票，而小规模纳税人开不了专票，即使让税局代开专票，也只能开3%的，和一般纳税人17%的专票相去甚远。如果取得了增值税专用发票，一般纳税人企业不仅能少缴增值税，还能少缴企业所得税，何乐而不为？由于提供不了17%的增值税专票，很多小规模纳税人错过了不少生意。于是，在一般纳税人的进货环节和小规模纳税人销货环节，就产生了大量的专票需求。在较大利润空间的望使下，开票企业和受票企业就经不住诱惑了…渐渐地，虚开行业随之产生，成了一个有供需的专业市场！
3、虚开发票的查处。即便再严密的虚开团伙，也会被查！
为什么？这些虚开团伙有内部链条，他们用一个公司虚开给你，再用另一个公司虚开给这个公司，环环相扣，短时间内税局发现不了，等发现的时候，已是大案，牵连受票企业众多。开票方就不用说了，监狱的大门向你敞开；至于受票方，如果恶意取得虚开发票，除了进项税额转出、补缴税金、滞纳金之外，还有50%以上一5倍以下的罚款！如果一旦被查实为“偷税”，将被移送公安机关。
4、税务、公安、海关、银行联合办案。
现在，深圳国税已经联合了公安、海关、银行等部门，联合打击出口骗税和虚开发票等非法行为。与公安联合开发的“警税通情报信息平台”，可以及时发现虚开源头，及时查处。与银行密切配合，那些大额虚开虚构贸易活动、签订虚假购销合同，将“货款”通过公户转私户的方式多次转账实现回流，银行都盯着你呢，直接把信息同步给公安局和税务局。
【风险分析】：
“海啸一号“税案是在税务总局稽查局与公安部经侦局直接指挥下，深圳市国税局联合市公安局破获的深圳市历年来规模最大、团伙最多、抓获犯罪嫌疑人最多的虚开增值税专用发票案件，取得了重大战果。
事实上，不仅是“海啸1号”，从2016年以来，为了有力打击虚开、骗税不法行为，国家税务总局、公安部、海关总署和中国人民银行四部门建立协作机制，开展了多次联合行动。
税务总局还将会同公安部、海关总署和中国人民银行，在全国范围内继续深入开展跨部门、跨区域打击虚开骗税专项行动，集中全国税务机关的精牛力量“查大案、办铁案”形成重并骗税一起打、上下游涉案企业一起查的联动打击模式。
从前面对虚开增值税专用发票的法律责任得知，增值税专用发票类犯罪是处罚很严重的罪行，是一个绝对需要避免的风险。虚开增值税专用发票一直属于公安部、税务总局重点打击的对象。
【解决方案】
1、建立采购、销售“票流”、“物流”、“资金流”复核制度、流程，并实际导入公司执行，确保三流一致。对于抵债原因导致的资金流不一致，获得三方抵债协议或委托收款书。
2、已核实虚开要积极处理。如果贵司曾经买过发票，那么《税务检查通知书》很快就到，然后是《责令限期改正通知书》，请一定要积极处理！
首先是补税处理，进项税额转出，并调整企业所得税。仍在正常经营的企业，办完补税流程即可；如果是失联或有过重大涉税事项的公司，如涉及资金回流等，将被移送稽查。
3、选择供应商要小心。因此，要特别提醒一般纳税人企业，票、货、款的往来渠道要完全一致。在选择供应商的时候要留心！要选择会计核算制度健全的供应商，考察其规模、场地，不要贪图便宜，就接受第三方的发票。有些供应商刚开始说不能提供专票，后来又说可以给专票，这种种情况十有八九是买专票给你。一定要及时查看票面信息，核对开票方和供货方是不是一致，核查发票章和对方营业执照上名称是否一致。且交易资金尽量通过对公账户，避免现金交易。
4、核实登记地址，避免失联。深圳市国税局稽查局检查科科长巫东亮通过调查发现，它们都是“非正常户”企业，实际经营地点和注册地点不符，是名副其实的“空壳企业”。若公司发生生产经营地址搬迁、更换代理记账公司或财务人员离职等事宜，请务必及时更改在国税局所留的联系方式以及地址，以避免因管理人员无法联系，实地核查查无下落而造成其他不良后果。
搜索关注 金财时代大讲堂公众号 在线老板财税知识学习平台 点击 在线学习 即可观看更多老板财税知识在线视频和线下课程开课时间安排。研习张金宝老师百余节完整视频 只讲老板听得懂的财税干货。
