一、问题

在一次预算执行审计小组碰头会上，负责财政收支审计的小刘反映，报销单据中有几笔大额广告宣传支出，发票都是代开，而且经办人是本单位一个驾驶员李某。这一情况引起了主审小张的警惕，多年的审计经验告诉他，事情恐怕没有那么简单。他叮嘱小刘把之前发现的几笔支出都找出来仔细查看。

仔细看过几笔支出后，疑点重重。其一，该单位广告宣传费用一般应由办公室经办，为何这几笔是由驾驶员小李经办;其二，这几笔支出每笔支出额都在三万左右，发票都是由几张汽油或办公用品的零星发票再加一张大额整数广告宣传等内容的国税代开发票。

接下来小张和全组成员把同类支出全部找出来，并把详细信息填列成表格，和其他信息进行关联对比。结果发现，有五张代开发票的三个供货方都是该单位工作人员，这更加大了这几笔支出的疑点。

小张决定约谈报帐人，被告知需要约谈的那三个人员都去

参加市里统一组织的封闭式集训了，为期一周，期间无法联系。

小张决定再次翻阅那几本相关凭证，突然一个细节引起了小张的注意。

这张报销单封面总金额是30100元，报销内容有两项，分两格填列，第一行是石油，金额100元，第二行是宣传费用，金额30000元，后附原始凭证4张，依次为一张中石化加油发票，金额100元，一张地税代开宣传费用的发票，金额29800元，两张100元的定额手撕发票。通过仔细观察，小张觉得这张单据经过了人为的改造。

首先看附件数的书写状态好像有改动的痕迹，由“1”改成了“4”;再看报销单封面的金额，小写部分“30100”前面的“30”好像是后来加上去的，大写部分的改动痕迹好像更明显，因为“叁佰零”这几个字样已经出了前面的格子，“壹佰元整”基本是顶格写的，后面还留有很多空间。

小张又把其他几笔逐笔核对，每一笔都是类似的情况。

经过和被审计单位领导沟通，得知这些支出的确是在领导不知情的情况下，报帐人通过改动报销单、虚假代开发票、增加单据等手段伪造的。

二、处理

这种恶意骗取财政资金的行为，已经严重触犯了法律，通过审计会议研究决定，将审计线索移送到当地公安部门进行处理。

三、启示

终于真相大白。之所以会出现这样的问题，正是由于单位的这种报销模式造成的。报帐人正是摸清了其中规律，先找领导签批小额费用，再通过改造变成大额费用，而财务人员见有领导签字，前后单据金额又相符，发票也都是真发票，便将款项兑付。如果增加中间审核，每个审核环节都切实履行责任，大额支出就不会出现这种现象了。

供稿：法规室

编辑：王星