在企业的生产经营过程中，货到而发票没有收到的情况很多，一些会计不懂其中的账务处理方法，或者是不知道账务处理的重要性，或者是片面追求简化账务处理的目的，不进行过渡性账务处理，最终对货到而发票没有收到的业务不进行账务处理，结果造成库存商品为负数的现象。

即使企业没有虚开发票，但是企业的库存商品出现负数是一种很不正常的现象，可能会落下虚开发票的嫌疑，最终可能会给企业带来不必要的麻烦和损失；另外也会影响企业管理人员准确掌握企业资金和库存情况，不利于企业管理人员根据企业资金和库存的实际情况，及时、准确地进行生产经营决策。

对于企业当月购进的货物，如果月底仍然是货到、发票没有收到，其账务处理如下：

一、暂估入库

暂估，是指按照现行会计准则实质重于形式、重要性以及谨慎性的质量要求，在具体的会计业务处理中，一种与预计负债不完全相同的业务。

暂估也是指本月存货已经入库，但采购发票尚未收到，不能确定存货的入库成本。

月底时为了正确核算企业的库存成本，需要将这部分存货暂估入账，形成暂估凭证。

暂估业务简单的可理解为货到票未到的业务。

1、如果由于价格没有最终确定，货款还没有支付，应当根据暂估价格进行账务处理，

借：原材料（库存商品）——

贷：应付账款——暂估/无票(XX供应商)

必须注意的是，未取得增值税专用发票的，不能申报抵扣增值税进项税额。

因此，不存在进项税额的暂估抵扣问题，且上述分录中，暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。

2、如果支付了部分，应当这样进行账务处理，

借：原材料（库存商品）——

贷：银行存款或者现金

应付账款

3、支付了全部货款，应当这样进行账务处理，

借：原材料（库存商品）——

贷：银行存款或者现金。

二、暂估回冲

按照规定，暂估入库要在次月月初红字冲回，但在实际工作当中，如果当月发票还是没有收到，月初冲回月末再次暂估，会无形中加大工作量，一般是在收到发票时再冲回。

借：（原材料）库存商品——

应交税金——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款（或者银行存款、现金）

尊重原创 综合：大成方略纳税人俱乐部 东奥在线

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