政务处理

经营期间或者是新公司注册时，到底是选择成为“一般纳税人”还是“小规模纳税人”呢？如何选择税务人身份对公司更有利？

今天华达会计小编用无差别平衡点测算的方法就来同大家探讨一下，公司如何选择纳税人身份最有利！一、首先设增值税的抵扣率为X，设可抵扣进项税额为Y抵扣率=可抵扣的进项税额/销项税额即 X=Y/销项税额抵扣率是指可从销项税额中抵扣的进项税额占销项税额的比率在不考虑发票开具和出口退税的情况下，纳税人选择身份时，可以用无差别平衡点抵扣率判别法。当你实际抵扣率高于X时，说明你能抵扣的进项较多，选择一般纳税人身份更为划算，反之则选择小规模纳税人身份。

行业一：一般纳税人适用税率为17%，小规模纳税人征收率为3%，如何选择？

（一）平衡点测算1、一般纳税人应交增值税=销项税额-进项税额=不含税销售额×17%－Y2、小规模应交增值税=不含税销售额×3%3、设：一般纳税人应交增值税=小规模应交增值税即：不含税销售额×17%－Y=不含税销售额×3%Y=不含税销售额×14%4、抵扣率X=可抵扣的进项税额/销项税额即：X=Y/销项税额=不含税销售额×14%/不含税销售额×17% =82.35%

（二）选择结论因此，销售或进口货物、制造业、修理修配劳务等行业适用税率17%的纳税人，在选择纳税人身份时，如果预测公司可抵扣的进项税额占销项税额的比率能高于82.35%时，选择一般纳税人身份对公司有利；低于82.35%时，选择小规模纳税人身份对公司有利。

行业二：一般纳税人适用税率为6%，小规模纳税人征收率为3%，如何选择？

（一）平衡点测算1、一般纳税人应交增值税=销项税额-进项税额=不含税销售额×6%－Y2、小规模应交增值税=不含税销售额×3%3、设：一般纳税人应交增值税=小规模纳税人应交增值税即：不含税销售额×6%－Y=不含税销售额×3%Y=不含税销售额×3%4、抵扣率X=可抵扣的进项税额/销项税额即：X=Y/销项税额=不含税销售额×3%/不含税销售额×6%=50%（二）选择结论因此，金融业、生活服务等行业适用税率6%的纳税人，在选择纳税人身份时，如果预测公司可抵扣的进项税额占销项税额的比率高于50%时，选择一般纳税人身份对公司有利；低于50%时，选择小规模纳税人身份对公司更好。

行业三：一般纳税人适用税率为11%，小规模纳税人征收率为3%，如何选择？

（一）平衡点测算1、一般纳税人应交增值税=销项税额-进项税额=不含税销售额×11%－Y2、小规模纳税人应交增值税=不含税销售额×3%3、设：一般纳税人应交增值税=小规模纳税人应交增值税即：不含税销售额×11%－Y=不含税销售额×3%Y=不含税销售额×8%4、抵扣率X=可抵扣的进项税额/销项税额即：X=Y/销项税额=不含税销售额×8%/不含税销售额×11%=72.73%

（二）选择结论因此，建筑、房地产、交通运输等行业适用税率11%纳税人，在选择纳税人身份时，如果预测公司可抵扣的进项税额占销项税额的比率高于72.73%时，选择一般纳税人身份对公司划算；低于72.73%时，选择小规模纳税人身份对公司有利。

行业四：一般纳税人适用税率为11%，小规模纳税人征收率为5%，如何选择？

（一）平衡点测算1、一般纳税人应交增值税=销项税额-进项税额=不含税销售额×11%－Y2、小规模应交增值税=不含税销售额×5%3、设：一般纳税人应交增值税=小规模纳税人应交增值税即：不含税销售额×11%－Y=不含税销售额×5%Y=不含税销售额×6%4、抵扣率X=可抵扣的进项税额/销项税额即：X=Y/销项税额=不含税销售额×6%/不含税销售额×11%=54.55%

（二）选择结论因此，不动产租赁（不含住房）纳税人在选择纳税人身份时，如果预测公司可抵扣的进项税额占销项税额的比率高于54.55%时，选择一般纳税人身份对公司有利；低于54.55%时，选择小规模纳税人身份对公司更好。

华达会计寄语

如果你掌握了以上不同行业的纳税平衡点，再结合自身企业能否很好的取得进项专票的实际情况。那么，你在选择纳税人身份的时候，就不再是难题了！要提醒一下的是，成为一般纳税人一定要慎重，选择成为一般纳税人后，通常情况下不能转回小规模纳税人了！

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