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摘要

2019年3月5日，国务院总理在十三届全国人大二次会议上作了《政府工作报告》1（以下简称“报告”），回顾了2018年中国经济社会发展所取得的成果，并对2019年政府主要工作任务进行部署。

报告指出，2018年中国实施了积极的财政政策，着力减税降费，推出了包括提高个人所得税“起征点”（基本减除费用），下调增值税税率，扩大享受税收优惠小微企业范围，出台鼓励研发创新在内的多项税收政策，全年为企业和个人减税降费约1.3万亿元。

2019年报告明确提出将实施更大规模的减税降费措施，主要包括：进一步降低增值税税率、继续推进税率三档并两档；明显降低企业社保缴费负担，下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例；继续执行西部地区企业所得税优惠政策；落实小微企业普惠性减税政策和增值税小规模纳税人优惠政策等，为企业税费做“减法”，旨在进一步减轻企业负担、激发市场主体活力，预计2019年全年将减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元。此外，报告还提出将深化财税体制改革，健全地方税体系，稳步推进房地产税立法等。

在本期的《中国税务/商务新知》中，我们将为您解读报告中的财税政策亮点，并与您分享我们的观察和见解。

详细内容

亮点一：增值税税率再度下调

随着2016年“营改增”全面收官，优化增值税税率结构成为深化增值税改革的焦点之一。2017年增值税税率从四档简并为三档，取消13%的税率；2018年“按照三档并两档方向调整税率水平”的要求，将原先17%和11%的税率分别下调至16%和10%。2019年报告提出深化增值税改革，将制造业等行业16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业10%的税率降至9%；同时保持6%一档税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增，继续推进简化税率三档并两档、税制简化。

再度下调增值税税率后，我们注意到，除零税率外，将维持13%、9%和6%三档税率，仍未完成推进税率三档并两档、税制简化的改革目标。可以预期未来增值税税率仍有调整的空间。有关下调后税率的执行时间，报告并未提及，预计近期财税部门将会予以明确。除下调税率外，报告还提出将推出对生产、生活性服务业增加税收抵扣等增值税优惠措施，以确保所有行业税负只减不增，相关配套税务法规仍有待财税部门出台。

亮点二：降低企业社保缴费负担

除为企业实施大规模减税措施外，降低企业社保缴费负担也直击当前市场主体的痛点和难点。2019年报告提出各地可将城镇职工基本养老保险单位缴费比例降至16%，将有利于降低企业的人力成本，有助于企业将更多资源投入在发展业务和培训员工技能等方面，对于企业来说是利好政策。

同时，报告还要求在征收体制改革过程中不得增加小微企业实际缴费负担，不得自行对历史欠费进行集中清缴，延续了2018年9月国务院常务会议确定的“总体上不增加企业负担，严禁自行集中清缴历史形成的社保缴费”的部署，为市场主体，特别是小微企业消除疑虑，是进一步优化中国营商环境的重要举措。预计人力资源与社会保障部与财政部将很快按照2019年报告的工作部署发布文件，以落实降低企业社保缴费负担的政策。

亮点三：进一步减轻特定企业纳税人税负

延续西部地区企业所得税到期优惠政策：财政部、国家税务总局曾发布财税[2011]58号文，规定自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。随着这一优惠政策即将到期，报告提出西部地区企业所得税优惠等政策到期后继续执行，以落实西部开发开放新的政策措施，优化区域发展格局。

助力小微企业/小规模纳税人：报告多次提到降低企业，尤其是小微企业的税收负担，并明确提出抓紧落实2019年1月财税部门出台的实施小微企业普惠性税收减免政策2和对增值税小规模纳税人的优惠政策，使小微企业有明显减税降负的感受。

给予特定行业/企业税收减免：为大力发展养老特别是社区养老服务业，报告提出对在社区提供日间照料、康复护理、助餐助行等服务的机构给予税费减免；为加强对城镇各类就业困难人员的就业帮扶，对招用农村贫困人口、城镇登记失业半年以上人员的各类企业，三年内给予定额税费减免。这些措施一方面有利于小微企业持续经营与发展，另一方面也将实实在在让基层群众受益，特别是增加困难群体的安全感、获得感、幸福感。

亮点四：健全地方税体系，稳步推进房地产税立法

2018年报告中曾提到“健全地方税体系，稳妥推进房地产税立法”，但有关房地产税立法的征求意见稿或草案并未在2018年公布。2019年报告再次提出“深化财税金融体制改革，健全地方税体系，稳步推进房地产税立法”，显示了中国政府对于房地产税立法工作的高度关注。房地产税改革与国计民生息息相关，一直以来都是税制改革过程中的重点和难点。2018年“两会”期间，财政部副部长史耀斌曾表示全国人大预算工作委员会、财政部以及其他有关部门正抓紧起草和完善房地产税法律草案，并透露了有关房地产税制度安排的重要信息。今年“两会”，有关“房地产税立法”进展的议题无疑仍是各方关注的焦点，我们将密切关注今年“两会”期间财政部答记者问的有关内容。随着力争在2020年前完成税收立法工作的日程表日益临近，我们预期“房地产税立法”工作在2019年能够有所进展。

注意要点

“减税降费”是2018年以来中国宏观经济调控和积极财政政策的重要关键词。为应对国内外经济形势变化，中国陆续出台了一系列减税降费的措施，旨在支持实体经济发展，进一步为市场注入活力。2018年中国的减税降费总额约1.3万亿元，高于2018年3月设定的1.1万亿元的减税目标；2019年报告设定今年减税降费的目标为近2万亿元，减税降费的力度和速度远超预期，这将是减轻市场主体负担、激发市场活力的重大举措，有利于保持经济持续平稳运行和就业稳定，对实现经济高质量发展具有重要意义。

近几年，中国税制改革的重心落在了增值税上，2018年涉及广泛民生利益的个人所得税改革也迎来了38年以来修改力度最大的一次改革，而房地产税立法的步伐仍相对较慢。此次报告再次提到了稳步推进房地产税立法，再次释放了房地产税制改革加快的信号，值得予以关注。除了这些重要税项的改革外，我们相信，中国的财税部门还是会对特定行业、领域、交易类型、交易模式，以及国际税收政策等议题上，积极研究，适时推出新政策和举措，完善整体税制和征管系统。 这也是非常值得关注的。

2019年工作报告传递的减税降费、推进税制改革的信息显示了中国政府着力解决纳税人痛点和难点，减轻市场主体负担、继续完善中国营商环境。我们将密切关注未来一段时间内对报告中减税降费措施的解读和相关落实政策的出台，并及时分享我们的解读和观察。

注释

1.2019年政府工作报告

http://www.xinhuanet.com/politics/2019lh/2019-03/05/c_1124194454.htm

2.财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知（财税[2019]13号）

http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c4014090/content.html

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