政务处理

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元旦节快乐

中国传统的元旦是指正月初一，“元旦”的概念，在不同时代、不同国家，具体所指也不尽相同。中国的“元旦”这一概念，历来指的是正月一日。“正月”的计算方法，在汉武帝时期以前也是很不统一的。中国的“元旦”这一概念，历来指的是正月一日。“正月”的计算方法，在汉武帝时期以前也是很不统一的。

60、老师，工资分两笔发放和分一次发放有什么区别》？\”答-节省社保的交费基数

59、年底成本票不够可以找人到税收洼地（跨省）代开培训费发票么？税率是多少？\”

答-业务不真实找人代开是虚开发票

58、老师，国庆和中秋节是同一天，按劳动法工资是按一天还是两天有薪假计算？\”

答-按一天节日工资计算。 人力资源社会保障部就2020年国庆节、中秋节假期加班工资计算问题进行明确。 10月1日至4日，用人单位安排劳动者加班的，应按不低于工资的300%支付加班工资报酬。 10月5日至8日，用人单位安排劳动者加班的，应先安排补休；不能安排补休的，应按不低于工资的200%支付加班工资报酬。 在10月1日至8日期间，用人单位未安排劳动者工作的，按原有工资计发方式处理。

57、比如购销合同签订3年，是按每年的缴印花税，还是按签订3年的合同金额一次性缴纳呢？\”

答-

1、如果合同是标注不含增值税的价款，印花税以不含税金额计算。

2、如果合同只注明含税总金额，则印花税以总额计算。 凡是签订的订货合同，分别填写价款、税款的，仅就价款数额计税贴花。

3、对购销合同的贴花，均以合同记载的销售额 如果合同金额是3年的，那么需要按照3年的合同金额一次性缴纳。

56、谢谢老师，我单位是国企改制私企，应付福利费借方余额已经好多年，我是继续挂帐上还是可以可以提管理费用，冲应付福利费？\”

答-现在的福利费是实际发生原则，不用计提，当期发生属于福利费核算范围的内容，直接计入当期费用，以前国企的应付福利费借方余额属于改制前发生额，现在不冲

55、老师企业开办费可以没有发票么？然后企业是19年11月成立的，20年采开始计算开办费给可以？\”

答-不可以。开办费只是一种核算方式，合理原始凭证是需要的。 根据税法有关规定，公司注册后一个月内建帐，需在2019年12月建账，核算开办费

54、老师你好！问下现金流量表按公式算跟按现金收付算怎么不同\”

答-现金流量表按公式算是算的出来的，但是整个过程比较麻烦。你看最后算的期末数和你账上的是否一致，在细细查找检查一下具体原因

53、这是建筑劳务的预约收款\”

答-嗯，不涉及收入费用的话，一般不存在调增的问题，因为预收款主要涉及到增值税的预缴，一般不涉及企业所得税。

52、向大家和老师请教，我单位刚刚买了一辆新车，发票是机动车统一销售发票，我单位是一般纳税人，这个进项税能抵扣嘛？如何抵？\”

答-看一下发票上面是否有注明税额的，有的话直接在勾选明台里面抵，如果是免税的话就不能抵扣了。

根据《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税【2013】第37号）第二十二条规定，准予从销项税额抵扣的进项税额包括： 从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额。 如果贵公司取得的是税控机动车销售统一发票，其进项税是可以抵扣的，抵扣额为税控机动车销售统一发票注明的增值税额。

51、预收款跨年度，年报时要做调增吗？\”

答：

1、企业所得税法规没有对预收款跨年度需要确认收入的规定。企业所得税对于收入确认的基本原则是权责发生制。预收款何时确认为收入需要根据合同和相关业务的实质去判断。只要满足了税法规定收入确认时间，预收款不论是否跨年度，都需要确认。如果不满足税法规定的收入确认时间，即使预收款跨了年度，也不应当确认为收入。

2、实务中有些税局会看预收款的账龄以及金额的大小，有些地方税务局一般认为超过一年的预收账款，应该确认收入，短于一年的，一般不会让调增。这个每个地方可能会略有差异。

50、签订劳动合同的不给员工交社保的，给他们补住他们自己交的农村医疗合作保险金额，农村合作保险金额是一年310，那么公司需要每个月都付310给员工对吗，\”

答：

农村新医合交的是年费，不是按月的。你报销他实际交费的就可以。可以按月嘛，不需要每月都补助310哈。

49、老师：请问固定资产一次性扣除账务处理如何？是一次性计费用还是正常记入固定资产，正常计提折旧呢？\”

答:

会计上还是按会计准则要求正常计入固定资产，按固定资产的使用期限计提折旧。

税务上可以按政策优惠享受

会计与税务上产生的差异可以在所得税汇算上进行纳税调整。

注意：虽然在当年度可以纳税调减，但是以后年度还是要慢慢调增回来，如果不想做纳税调整，怕麻烦，因为可以放弃这个政策，会计与税务按正常资产计算折旧就不存在差异。

48、老师，请问下我们公司没有缴纳过印花税，印花税根据什么来缴纳，如何计算呢？\”

答：我发个印花税的目录给你，你对照一下

我发个印花税的目录给你，你对照一下\”

扩展资料： 如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据。 如果购销合同所载金额中含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额（即含税金额）作为印花税的计税依据。

核定征收印花税的情形：直接以纳税人账载购销金额作为印花税的计税依据，而不论其是否包含税金。 印花税的税率有2种形式，即比例税率和定额税率。这个以税务局核定为准！

47、老师我刚刚去了一家新开的建筑公司，目前公司还没有营业资质，现在是挂靠在另一家有资质的企业，已经接了三个工程在做，其中一个已完工。现在本公司是增值税小规模，已经有一些成本票，还有工程项目支出，这些他们也没走公户，而是老板银行卡支付，就是还没有收入。已经有三、四个月的账了，请问老师我应该怎么做？

答：

您这个挂靠经营要看这个工程谁最后承担施工责任。

根据《营业税改征增值税试点实施办法》规定：单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。

这个规定需要注意两个关键点：

一是承包、承租和挂靠虽然成因不同，但在纳税主体处理上统一；二是看以谁的名义经营，就以谁作为纳税主体。

至于没有走公户这个问题，只要是真实合法的支出，问题都不大。但是会引起税务部门的关注。如果管理比较严的税务局来说，他会认为你不是和生产经营有关，让你做纳税调增，所以您要提供出来一些佐证证明这些支出确实是为工程发生的支出。比如可以和老板前一个委托采购协议，算是这些钱由老板垫付的，后期还要偿还。这样风险会比较小。

46、老师，我们公司收到的政府补贴应该计入营业外收入—政府补贴，这种收入税务方面有什么要求吗？\”

答：有的，需要满足几个条件的。我现在刚下播，周一上班我找一下具体文件发你\”财税〔2011〕70号《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》

第一条 企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（1） 企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（3） 企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

45、那给退休又聘用的发2000块钱可以做工资表正常报吧 最低标准多少啊哈哈\”

答：没有最低工资标准限制，你们自己约定就好

退休返聘人员任职再取得的收入只要能满足以下这4个条件，可以按工资申报。

条件一：受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳务合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系。

条件二：受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时,仍享受固定或基本工资收入。

条件三：受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、培训及其他待遇。

条件四：受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。

44、老师：公司费用很少，主要原因是厂房，土地，部分设备是本公司兄弟公司的，所以一直没有租金，以致费用很少，目前利润有点高，则怎么筹划较好，年末快到了，急呀！也考虑过设立公司，比如营业额分离出来一点，但没操作过，怕不行，所以请教老师指点\”

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答：罗列了一部分，大家参考一下。

方法一、利用税收优惠政策开展税收筹划，选择投资地区与行业

开展税收筹划的一个重要条件就是投资于不同的地区和不同的行业以享受不同的税收优惠政策。

目前，企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、 区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。区域税收优惠只保留了西部大开发税收优惠政策，其它区域优惠政策已取消。产业税收优惠政策主要体现在：促 进技术创新和科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展及环境保护与节能等方面。因此，企业利用税收优惠政策开展税收筹划主要体现在以下几个方面：

1.低税率及减计收入优惠政策。低税率及减计收入优惠政策主要包括：对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率;资源综合利用企业的收入总额减计10%。税法对小型微利企业在应纳税所得额、从业人数和资产总额等方面进行了界定。

2.产业投资的税收优惠。产业投资的税收优惠主要包括：对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收所得税;对农林牧渔业给予免税;对 国家重点扶持基础设施投资享受三免三减半税收优惠;对环保、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%从企业当年应纳税额中抵免。

3.就业安置的优惠政策。就业安置的优惠政策主要包括：企业安置残疾人员所支付的工资加计100%扣除，安置特定人员(如下岗、待业、专业人员 等)就业支付的工资也给予一定的加计扣除。企业只要录用下岗员工、残疾人士等都可享受加计扣除的税收优惠。企业可以结合自身经营特点，分析哪些岗位适合安 置国家鼓励就业的人员，筹划录用上述人员与录用一般人员在工薪成本、培训成本、劳动生产率等方面的差异，在不影响企业效率的基础上尽可能录用可以享受优惠 的特定人员。

二、合理利用企业的组织形式开展税收筹划

在有些情况下，企业可以通过合理利用企业的组织形式，对企业的纳税情况进行筹划。

例如，企业所得税法合并后，遵循国际惯例将企业所得税以法人作 为界定纳税人的标准，原内资企业所得税独立核算的标准不再适用，同时规定不具有法人资格的分支机构应汇总到总机构统一纳税。不同的组织形式分别使用独立纳 税和汇总纳税，会对总机构的税收负担产生影响。企业可以利用新的规定，通过选择分支机构的组织形式进行有效的税收筹划。 企业从组织形式上有子公司和分公司两种选择。其中，子公司是具有独立法人资格，能够承担民事法律责任与义务的实体;而分公司是不具有独立法人资 格，需要由总公司承担法律责任与义务的实体。

企业采取何种组织形式需要考虑的因素主要包括：分支机构盈亏、分支机构是否享受优惠税率等。

第一种情况：预计适用优惠税率的分支机构盈利，选择子公司形式，单独纳税。

第二种情况：预计适用非优惠税率的分支机构盈利，选择分公司形式，汇 总到总公司纳税，以弥补总公司或其他分公司的亏损;即使下属公司均盈利，此时汇总纳税虽无节税效应，但可降低企业的办税成本，提高管理效率。

第三种情况： 预计适用非优惠税率的分支机构亏损，选择分公司形式，汇总纳税可以用其他分公司或总公司利润弥补亏损。

第四种情况：预计适用优惠税率的分支机构亏损，这种 情况下就要考虑分支机构扭亏的能力，若短期内可以扭亏宜采用子公司形式，否则宜采用分公司形式，这与企业经营策划有紧密关联。不过总体来说，如果下属公司 所在地税率较低，则宜设立子公司，享受当地的低税率。 如果在境外设立分支机构，子公司是独立的法人实体，在设立所在国被视为居民纳税人，通常要承担与该国其他居民公司一样的全面纳税义务。但子公司 在所在国比分公司享受更多的税务优惠，一般可以享有东道国给予其居民公司同等的税务优惠待遇。如果东道国适用税率低于居住国时，子公司的积累利润还可以得 到递延纳税的好处。而分公司不是独立的法人实体，在设立所在国被视为非居民纳税人，所发生的利润与总公司合并纳税。但我国企业所得税法不允许境内外机构的 盈亏相互弥补，因此，在经营期间若发生分公司经营亏损，分公司的亏损也无法冲减总公司利润。

三、利用折旧方法开展税收筹划

折旧是为了弥补固定资产的损耗而转移到成本或期间费用中计提的那一部分价值，折旧的计提直接关系到企业当期成本、费用的大小，利润的高低和应纳 所得税的多少。折旧具有抵税作用，采用不同的折旧方法，所需缴纳的所得税税款也不相同。因此，企业可以利用折旧方法开展税收筹划。 缩短折旧年限有利于加速成本收回，可以把后期成本费用前移，从而使前期会计利润发生后移。在税率稳定的前提下，所得税的递延缴纳相当于取得了一 笔无息贷款。另外，当企业享受“三免三减半”的优惠政策时，延长折旧期限把后期利润尽量安排在优惠期内，也可进行税收筹划，减轻企业税负。

最常用的折旧方 法有直线法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法等。

运用不同的折旧方法计算出来的折旧额在量上不一致，分摊各期的成本也存在差异，影响各期营业成本和 利润。这一差异为税收筹划提供了可能。

四、利用存货计价方法开展税收筹划

存货是确定构成主营业务成本核算的重要内容，对于产品成本、企业利润及所得税都有较大的影响。企业所得税法允许企业采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本，但不允许采用后进先出法。 选择不同的存货发出计价方法，会导致不同的销货成本和期末存货成本，产生不同的企业利润，进而影响各期所得税额。企业应根据自身所处的不同纳税 期以及盈亏的不同情况选择不同的存货计价方法，使得成本费用的抵税效应得到最充分的发挥。如，先进先出法适用于市场价格普遍处于下降趋势，可使期末存货价 值较低，增加当期销货成本，减少当期应纳税所得额，延缓纳税时间。在企业普遍感到流动资金紧张时，延缓纳税无疑是从国家获取一笔无息贷款，有利于企业资金 周转。在通货膨胀情况下，先进先出法会虚增利润，增加企业的税收负担，不宜采用。

五、利用收入确认时间的选择开展税收筹划

企业在销售方式上的选择不同对企业资金的流入和企业收益的实现有着不同的影响，不同的销售方式在税法上确认收入的时间也是不同的。通过销售方式的选择，控制收入确认的时间，合理归属所得年度，可在经营活动中获得延缓纳税的税收效益。

企业所得税法规定的销售方式及收入实现时间的确认包括以下几种情况：

一是直接收款销售方式，以收到货款或者取得索款凭证，并将提货单交给买方的 当天为收入的确认时间。

二是托收承付或者委托银行收款方式，以发出货物并办好托收手续的当天为确认收入时间。

三是赊销或者分期收款销售方式，以合同约定的 收款日期为企业收入的确认日期。

四是预付货款销售或者分期预收货款销售方式，以是否交付货物为确认收入的时间。

五是长期劳务或工程合同，按照纳税年度内完 工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 可以看出，销售收入确认在于“是否交货”这个时点上，交货取得销售额或取得索取销售额凭证的，销售成立确认收入;否则收入未实现。

因此，销售收 入的筹划关键是对交货时点的把握和调整，每种销售结算方式都有其收入确认的标准条件，企业通过对收入确认条件的控制即可以控制收入确认的时间。

六、利用费用扣除标准的选择开展税收筹划

费用列支是应纳税所得额的递减因素。在税法允许的范围内，应尽可能地列支当期费用，减少应缴纳的所得税，合法递延纳税时间来获得税收利益。

企业所得税法允许税前扣除的费用划分为三类：

一是允许据实全额扣除的项目，包括合理的工资薪金支出，企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于 环境保护、生态恢复等方面的专项资金，向金融机构借款的利息支出等。

二是有比例限制部分扣除的项目，包括公益性捐赠支出、业务招待费、广告业务宣传费、工 会经费等三项基金等，企业要控制这些支出的规模和比例，使其保持在可扣除范围之内，否则，将增加企业的税收负担。

三是允许加计扣除的项目，包括企业的研究 开发费用和企业安置残疾人员所支付的工资等。企业可以考虑适当增加该类支出的金额，以充分发挥其抵税的作用，减轻企业税收负担。 允许据实全部扣除的费用可以全部得到补偿，可使企业合理减少利润，企业应将这些费用列足用够。对于税法有比例限额的费用应尽量不要超过限额，限额以内的部分充分列支;超额的部分，税法不允许在税前扣除，要并入利润纳税。因此，要注意各项费用的节税点的控制。

43、老师我：请问公司跟员工签订劳务合同，计件形式的，那算不算劳务性质，作为劳务费支出，还是如同工资呢\”

答：看你们实质内容是什么，如果实质上存在雇俑关系的，按工资，如果实质上不存在雇俑关系的按劳务，按劳务的话超过500以上需要发票

42、老板，个人借款给公司那个增资的时候作为增资款那个工商要不要做一个企业增资变更啊？\”

答： 需要的。

41、退休人员反聘用有最低工资要求吗\”

答：已达法定退休年龄的退休返聘员工、劳务员工，不适用最低工资标准

40、公对公打款如果对方一直不给票，票一直挂着对付款方有没有影响@@超级爱学习的思思 \”

答：如果在次年企业所得税汇算清缴前还是无法取得发票，此笔账务要纳税调增，不能在企业所得税税前扣除。

39、没有交社保的工资怎么做账@超级爱学习的思思 \”

答： 三种，1、如果存在雇俑关系的，走工资，后续正规交社保。2、转变合作关系，走外包或者劳务费形式（需要个人注册公司或者走派遣）3、符合非全日制用工的话按非全全日制走工资申报可以不用交社保。

非全日制只需要扣个税就可以了吧@超级爱学习的思思 \”

答:是的。按工资申报个税

38、老师，公司的团建费入什么科目合适？\”

答：

1过去计提了职工福利费可以从作为职工福利费列支

2.没有计提，计入管理费用。

3.工会单独有帐，计入工会帐，职工活动支出–其他活动支出科目。

没有计提 入了管理费用 还需要补计提吗？\”

答： 可以不用

37、这个社保按每个人的上年的平均工资为标准，那每个人都不一样，要怎么操作呀\”

答：可以辞退再进来，新招职工（包括研究生、大学生、大中专毕业生等）以起薪当 月工资收入作为缴费工资基数；从第二年起，按上一年实发工资的 月平均工资作为缴费工资基数

36、思思 老师，2019年第4号文只适合承租人是小规模，不适合承租人是一般纳税人吧，我看了好久\”

答：我们上海这边是只要是个人出租房子，不管你承租人是小规模还是一般纳税人，他只针对出租人是个人而言，那么个人出租房子是属于取得不动产收入，那么分摊后的月租金收入未超过10万元的，就免征增值税。你在哪里看到说还涉及到承租人了？看政策解读:http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810760/c4014880/content.html

35、为了办资质而挂在我们公司的社保，这些人没有报个税，也没有发工资，这些费用要怎么做账啊\”

答：要么找票冲，要么走工资正常申报。毕竟这个证书挂靠本来国家就不鼓励，你私下操作一下吧

34、我公司有一个合同还没签，就付了预付款，发票也收了，现在他们公司更名，并要签合同，我想问一下这合同可以用新公司签吗？\”

答：可以。 在合同之外，请对方提供一个更名函，做为原始凭证。 因为更名后，公章合同章注销想用原名签署也不可行了。

33、思思老师，我们公司有员工家里被政府征收土地的，国家给他们交社保的，公司还用给他们交吗

答：公司雇佣员工是需要给员工缴纳社保的，一般拆迁缴纳是给没有社保保障的人员缴纳的，对于这个政策不具有普遍性，属于地方性政策，建议与当地人社部门确认一下

32、思思老师 个人出租非住房，承租人是一般纳税人，，开具增值税普通发票，免征增值税，是几号文件\”

答：增值税这块如果月租金小于10万元，个人出租住房和非住房这块比照小微企业，免税的。

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

当然，这种情况下只能代开增值税普通发票。

31、社保基数只要不低于上年平均工资的60%就可以是吗？无需按照实发工资做基数\”

答： 你理解有误，要看你是否低于最低工资，根据《职工基本养老保险个人账户管理暂行办法》（劳办发［1997］116号）的规定，本人月平均工资低于当地职工平均工资60%的，按当地职工月平均工资的60%缴费；超过当地职工平均工资300%的，按当地职工月平均工资的300%缴费，超过部分不记入缴费工资基数，也不记入计发养老金的基数

来源：思思线上会员群，思思助理编辑整理，转载须备注来源！返回搜狐，查看更多

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