政务处理

实例：

某物业管理公司2018年1月一次性收取了小区住户两年的物业管理费（2018年1-2019年12月）共127.20万元并开具了6%的增值税发票，会计王燕在账务处理的时候，全部一次性计入了2018年度的收入。

借：银行存款 127.20万元

贷：主营业务收入 120万元

应交税费-应交增值税（销项税额）7.2万元

请问：

会计王燕这样处理对吗？

纠 正

以上账务处理导致2018年收入多列60万元，会导致多缴纳企业所得税60万元*25%=15万元。

借：银行存款 127.20万元

贷：预收账款 120万元

应交税费-应交增值税（销项税额）7.2万元

2018年度应结转收入60万元

借：预收账款 60万元

贷：主营业务收入 60万元

2019年度应结转收入60万元

借：预收账款 60万元

贷：主营业务收入 60万元

参 考

1. 《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第二条第（四）款第8项规定：

下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入：长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。

2. 《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使相关款项已经在当期收付，也均不作为当期的收入和费用。

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