政务处理

本期导读： 最近，公司注销又出了新规定，今天起，注销都得按这个来！

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总局：注销公司又有新变化

1、这个地方明确了：先注销，后清算！

近日，深圳新修订的《深圳经济特区商事登记若干规定》对注销有了新规定。

该公告规定，已经清算完结或者没有发生债权债务关系，也可适用简易注销程序。 属于以上4种情形，在6个月内没有申请注销登记的，可作出依职权注销，依职权注销其实就是 “先注销，后清算”，可以大大提高效率，清除“僵尸主体”。同时为了规避风险，注销后若有未完结的债权债务关系，可恢复到注销前的状态。

2、这类企业可以简易注销，不用办理清税证明！

这类企业可以简易注销，不用办清税证明！ 结合税总发〔2018〕149号的规定，两种情形适用简易注销，免办清税证明。

看了上面总局答复，会有老板会计问企业不经营了，是注销好呢？还是留着好呢？下面是小编整理的案例，大家来看一下公司注销到底有没有必要！

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公司到底要不要注销

有什么好处坏处？

举个例子：公司2018年创业建立，注册资金60万，实际已缴10万，注册时章程上写的2022年缴齐。

2020年年初创业失败已决定不做了，我是法人，目前每月花近1000快（财务+房租）养着，但一方面感觉成本略高，另一方面总是不定期通知要去工商啊税务。现在是继续养着还是注销掉好？

留着这种空壳公司的好处：

1、最实用的：注册商标。现在只能用公司来注册了。

2、现在很多网上办事也需要用公司名义，比如说：注册个公司邮箱之类的、注册公众号，抖音申请企业认证等等……

留着的坏处：

1、假如公司不注销，时间长了，企业将会纳入工商异常经营名单、税务黑名单、股东将无法贷款，法人将不能担任新公司的法人，高管、股东想在新公司担任股东、高管，需要先处理税务问题。

2、进入诚信黑名单后，法人、股东将无法乘坐高铁、飞机；无法出国、无法在高档场所消费。

3、未实缴的注册资金40万元，相当于你对公司的负债，公司对外欠款时，你必须在40万元范围内承担连带偿还责任。

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注销时一定查三年账吗？

政策上并没有注销必须查账的规定，要看企业的具体情况。为什么会有这种说法呢？因为税款有追征期。根据《税收征收管理法》第五十二条规定：

因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。

第八十六条规定：违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。

但是，现在很多企业在注销时选择了简易注销，被查账的情况更有所减少。

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注销前5大税务问题

要提前处理好

1、印花税是注销必查项目

印花税作为一个小税种，平时在大家眼里无甚存在感！企业注销时，它就会让你尝尝忽视它的后果。

企业成立以来的重大合同，均会进行印花税审核，实收资本、资本公积、租赁、购销合同都是检查重点！注销前，仔细检查一遍，该补的赶紧补！

2、个人所得税也是个坑

某公司注销的时候，由于公司成立较早，公司注册资本的100万注册之后就以老板借款的名义出去了。

财税[2003]158号规定：

个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。”

因此，这家企业需要补缴个税：100*20%=20万元。注销前一定要好好检查一下其他应收款！！！

3、账面存货要交税！

某一般纳税人企业，商贸批发行业，2017年年底，不想经营了，准备注销。但是账面还有10万元的存货，市场价（不含税）为12万元。税务上怎么处理呢？

一般纳税人终止生产经营，办理注销税务登记，要先办理一般纳税人注销，如果尚有未曾出售的存货，则会分配给股东或投资者，作为出资的收回或利润的分配。

《增值税暂行条例实施细则》规定：

“将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者”属于视同销售行为。

注销时，需按市场价12万缴纳增值税，应交增值税为12万乘以适用税率。

4、账面库存大于实物库存怎么处理？

通常，10家注销企业中有9家企业都存在这种问题！货物去哪儿了呢？肯定是有商品销售后漏报收入了！

比如说，A公司注销的时候，账面上有10万元的存货，市场价（不含税）为12万元，但实际上，仓库里面什么都没有了！税务实地核查发现这种情况，轻则按视同销售来处理，重则补缴滞纳金等！

5、库存确实坏了咋办？

做食品销售的某公司，在注销的时候，公司仓库的117万元（含税）食品因管理不善，过期了，发票已经认证抵扣。

虽然账面上这117万元确实一分钱都不值了，但根据增值税管理办法，因管理不善造成损失，之前做了进项抵扣的必须进项转出。

进项转出金额=117/1.17*17%=17万元

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企业注销事宜

一、根据企业情况不同，注销税务登记分以下3种情况：

二、根据企业情况不同，注销工商登记分以下2种情况，下面以有限公司为例，需要提交以下资料：

这几年国家政策越来越好，大力扶持中小型企业发展，也积极鼓励大众创业，所以这几年很多人都在开始去注册公司，有很多企业的发展也越来越兴旺，也有不少创业公司倒闭停止经营，小编不得不提醒那些不再经营的企业：一旦不经营请尽快注销。

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公司注销过程中要注意哪些？

不注销会有哪些风险？

提问：一般纳税人注销公司，存货怎么处理？

回复

1.可以把进项税额进行转出，因为到了注销环节，相当于存货不会再卖了，此时需要企业自己承担进项税，因此原来抵扣的进项税，不能再进行抵扣，要做转出处理。

2.也可以把存货作为剩余的资产，分配给股东，按照视同销售的规定，计算销项税额。

3.如果是符合自转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，可以选择在2020年12月31日前，转登记为小规模纳税人。

转为小规模纳税人以后，把存货做销售处理，如果每个月收入不足10万元，是免征增值税的。可以按这种方式，把存货消化掉以后，再顺其自然的进行注销就可以了。

政策参考：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）

知识点：公司注销

公司注销除了会涉及到存货问题，还会涉及到注销流程、注销过程中的清算等问题，下面给大家总结几点，供大家参考。

公司注销概述

公司注销 公司注销是指当一个公司宣告破产，被其它公司收购、规定的营业期限届满不续、或公司内部解散等情形时，公司需要到登记机关申请注销，以终止公司法人资格的过程。

注销原因 公司注销有内部和外部两方面的原因，内部原因例如公司经营不善，市场不好等;外部原因例如股东或股东会作出公司解散决议、公司依法宣告破产、公司章程规定营业期限届满且不续、公司章程或法律规定的解散事由出现、公司因合并、分立解散、公司被依法强制解散、公司吊销或撤销后转注销。

二、公司注销注意事项及涉及的风险

1.清算分配注意点

①注销当年度得生产经营所得进行企业所得税申报;

②清算过程中的清算所得进行企业所得税申报;

③公司有股东(包括自然人股东)要就清算分配的情况进行正确的税务处理。

政策参考：《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）

2.清算的所得税处理

①全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失;

②确认债权清理、债务清偿的所得或损失;

③改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理;

④依法弥补亏损，确定清算所得;

⑤计算并缴纳清算所得税;

⑥确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等;

⑦股东放弃了对企业的债权，企业面临着经营所得纳税调整的风险，此时需要先将债券转为增资再做申请注销。

政策参考：《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）

3.清算过程中，账务处理点

①清算过程中，库存商品要处置并结转成本;

②要限时发布债权债务公告，催收应收账款和偿还应付账款：确实无法收回的应收账款做营业外支出–坏账损失处理，确实无法偿还的应付账款做营业外收入处理。

③有时出现账面库存大于实物库存，可按视同销售来处理。

政策参考：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

4.其它注意点

①注销时，一定要注意印花税，企业成立以来的重大合同，均会进行印花税审核，实收资本、资本公积、营业账簿、租赁、购销合同都是检查重点!

②已在税务机关进行了社保登记的，还需要办理注销保险费缴费信息登记。

③企业注销后账簿等涉税资料一定要按规定保存，不得擅自销毁。

④如果你的公司不注销，也不规定进行纳税申报，不仅会涉及到滞纳金，还会被税局认定为“非正常用户”！

⑤公司不注销，也不规定参加工商年检，公司法定代表人、股东将被工商局列入监控黑名单，三年内无法再注册公司，同时公司、个人信用被抹黑，影响养老保险领取、出境、乘坐飞机高铁等等。返回搜狐，查看更多

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