政务处理

前两天刚发了速领！《个税APP实用版操作手册》实操手册，很多小伙伴看了“个税App”后发现并看不懂，下面我给大家来了一个实际的案例，自己对号座位就好

01

案列

公司小王2019年度每月工资15000元，每月应扣除三险一金1000元，每月可以办理的专项附加扣除为赡养老人支出2000元，无其他扣除项目了。

另外2019年3月份取得劳务报酬3万元，8月份取得稿酬1万元，11月份取得特许权使用费收入5000元。

02

预扣预缴环节

先计算预扣个税的金额：

（1）工资薪金每月预扣个税:

1月预扣个税额=（15000-5000-1000-2000）*3%-0=210元

2月预扣个税额=（15000*2-5000*2-1000*2-2000*2）*3%-0-210=210元

3月预扣个税=（15000*3-5000*3-1000*3-2000*3）*3%-0-420=210元

4月预扣个税=（15000*4-5000*4-1000*4-2000*4）*3%-0-630=210元

5月预扣个税=（15000*5-5000*5-1000*5-2000*5）*3%-0-840=210元

6月预扣个税=（15000*6-5000*6-1000*6-2000*6）*10%-2520-1050=630元

7月预扣个税=（15000*7-5000*7-1000*7-2000*7）*10%-2520-1680=700元

8月预扣个税=（15000*8-5000*8-1000*8-2000*8）*10%-2520-2380=700元

9月预扣个税=（15000*9-5000*9-1000*9-2000*9）*10%-2520-3080=700元

10月预扣个税=（15000*10-5000*10-1000*10-2000*10）*10%-2520-3780=700元

11月预扣个税=（15000*11-5000*11-1000*11-2000*11）*10%-2520-4480=700元

12月预扣个税=（15000*12-5000*12-1000*12-2000*12）*10%-2520-5180=700元

全年预扣个税额=5880元

（2）劳务报酬的预扣个税:

应预扣个税额=30000*（1-20%）*30%-2000=5200元

（3）稿酬的预扣个税:

应预扣个税额=10000*（1-20%）*（1-30%）*20%=1120元

（4）特许权使用费的预扣个税:

应预扣个税额=5000*（1-20%）*20%=800元

2019年全年已经预缴个税=5880+5200+1120+800=13000元

03

年度汇算环节

年度汇算的时候计算：

一、先计算综合所得收入额：

（1）工资薪金的收入额=15000*12=18万元

（2）劳务报酬的收入额=30000*（1-20%）=24000元

（3）稿酬的收入额=10000*（1-20%）*（1-30%）=5600元

（4）特许权使用费的收入额=5000*（1-20%）=4000元

综合所得收入额合计=213600元

二、再计算全年应纳税的所得额：

应纳税所得额=213600-60000-12*1000-12*2000=117600元

三、然后计算全年应纳税额

应纳税额=117600*10%-2520=9240元

四、最后计算2019年度汇算应退或应补税额=应纳税额-已经预扣税额=9240-13000=-3760元

由于应纳税额小于已经预扣税额，因此应退税3760元。

–END–

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