政务处理

要2017年才能收到？这该怎么处理？

每年一次的所得税汇算清缴,会计们又要忙碌起来了.如何做好汇算清缴呢?其实在年结前应该统计好,归于当年但没有入账的成本费用有哪些.

例如

销售人员手头的10万差旅发票,说要到明年2月才能拿回来报账年结没入账的情况等等.类似这样的情况解决办法就是可以暂估入账,挤上末班车进入利润表.

按上面所说的,应该怎样结账呢?

账务处理:

年结前暂估入账

借:管理费用-差旅费10

贷:其他应付款10

第二年报账,先红字冲原分录

借:管理费用-差旅费10(红字)

贷:其他应付款10(红字)

再凭报销发票记

借:管理费用10

贷:银行存款或现金10

跨年度红冲不能再用管理费用科目,否则不能正确计算上年损益.

这样,对财务列支的无票支出,税务还是认可的.

政策依据国家税务总局公告2011年第34号国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告,第六项关于企业提供有效凭证时间问题企业当年度实际发生的相关成本、费用由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时应补充提供该成本、费用的有效凭证.

成本费用如果在年结前没有进行暂估处理,那么年结后发生的跨期费用,就需要进行纳税调整了.

如果是不太重要的事项没有恶意逃税的,金额不大的可以记入发生当年,不用做纳税调整.

例如:

业务员12月出差1月来报销金额约几千元,有1月的也有12月的发票,现在会计已做年结账.这样可以直接计入当年.

汇缴前发生的,就是资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的,属于资产负债表日后调整事项需要进行纳税调整.

例15年2月员工报销年前的差旅费10万元,属于资产负债表日后调整事项.

账务处理:

借:以前年度损益调整10

贷:其他应付款10

借:其他应付款10

贷:银行存款10

借:利润分配–未分配利润10

贷:以前年度损益调整10

根据以上第一、第三个分录不入账直接调整14年12月报表,损益表中管理费用调增10万元资产负债表中其他应付款科目10万元、未分配利润10万元.第二个分录计入15年账面.这就是调表不调账.汇缴报表是按调整后的会计报表填报.

文章来源：专一网（）返回搜狐，查看更多

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