政务处理

会计准则-应用指南中有明确的规定：对于尚未收到发票账单的收料凭证，应按计划成本暂估入账，借记“原材料”、“周转材料”等科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目，下期初做相反分录予以冲回。下期收到发票账单的收料凭证，借记库存材料、工程物资，贷记“银行存款”、“应付账款” 、“应付票据”等科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。

对于跨年度按暂估入账的材料，如果也按暂估进行了税前列支材料成本。发票收到后，如有差额，使用“以前年度损益调整”。

对于工程公司而言，分录如下：

情况1：年内暂估，年内取得发票

（1）2014年1月暂估入库时（此时要有入库单）

借：库存材料（工程物资）10000

贷：应付账款—-暂估应付账款—材料商 10000

（2）工地领用时

借：工程施工—-某项目—材料费10000

贷：库存材料（工程物资） 10000

（3）结转项目成本时

借：主营业务成本10000

贷：工程施工—某项目—材料费10000

12月31日前材料发票收到，作分录如下：

（4）红字冲帐

借：库存材料（工程物资）-（红字）10000

贷：应付账款-暂估应付款-材料商（红字）10000

（5）发票开来的时候，假设发票金额是12000元，大于暂估材料

借：库存材料（工程物资）12000

贷：应付账款（预付账款）-材料商12000

（6）补转材料差

借：工程施工—-某项目—材料费2000

贷：库存材料（工程物资）2000

（7）补转项目材料成本

借：主营业务成本2000

贷：工程施工—某项目—材料费2000

对当年企业所得税有影响

情况2：年内暂估，分次年汇算清缴5月31日前取得发票和次年5月31日后5年内取得发票

跨年度的暂估已结转成本，暂估与发票金额有差异怎么处理?

暂估的红冲，按发票入账！已结转的成本用以前年度损益调整进行处理，分录上将“主营业务成本”换成“以前年度损益调整”做相反的分录！不会影响今年的成本，以前年度损益调整影响的是未分配利润的年初数。

假如2015年1月：

（1）材料发票金额是12000元，大于暂估金额2000元

冲销2014年11月暂估：

借：库存材料（工程物资）-10000

贷：应付账款–暂估应付账款–材料商-10000

材料分录处理：

借：库存材料12000

贷：应付账款–材料商12000

领用成本：

借：工程施工–材料2000

贷：库存材料2000

调整结转成本：

借：以前年度损益调整 2000

贷：工程施工–材料2000

调整未分配利润：

借：未分配利润 2000

贷：以前年度损益调整 2000

假如2015年1月：

（2）材料发票金额是8000元，小于暂估金额2000元

冲销2014年11月暂估：

借：库存材料 -10000

贷：应付账款—暂估应付账款—材料商-10000

材料分录处理：

借：库存材料 8000

贷：应付账款–材料商8000

调整领用成本：

借：工程施工–材料 -2000

贷：库存材料 -2000

调整结转成本：

借：工程施工–材料2000

贷：以前年度损益调整 2000

调整未分配利润：

借：以前年度损益调整 2000

贷：未分配利润 2000

结论：次年且在5月31日前和5月31日后5年内取得发票，都应用“以前年度损益调整 ”科目，影响未分配利润，不能影响去年和次年成本。

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【课程形式】网络直播

【上课时间】

11月09日、11月10日（周四、周五　19:00～20:30）

11月13日、11月14日（周一、周二　19:00～20:30）

11月21日、11月23日（周二、周四　19:00～20:30）

11月24日、11月27日（周五、周一　19:00～20:30）

【报名收费】1980元

【课程链接】http://www.chinaacc.com/kfkt/ware-423508.html

【QQ群交流】工程会计全盘账务5群 223507483

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