政务处理

随着国内近几年的经济发展与对小型企业的大力扶持、各种优惠政策的出台，使得小规模的公司与企业一下出现了好多。但是西安会计培训班发现公司是多了，但是由于发展的规模小，内部规划不健全、各部门的责任不明确、员工的不成熟导致内部管理很多情况下都是乱乱的。特别是这些公司的财务部门，很多都是刚从业的年轻会计，经验还不够，加上小规模企业的相关政策又多，搞不清楚是经常的事情，西安会计速成班看着也是很捉急，所以就整理了一些关于小规模纳税人的账务处理流程供大家参考。

一、小规模纳税人账务处理流程

1、 缴税凭证处理

借：应交税金-增值税3%

-城建税

其他应交款-教育费附加

贷：银行存款

2、 费用凭证

借：管理费用-明细

贷：现金或银行存款

打的、市内交通费、IC卡充值、快递费、购办公用品等 办公费

餐费、礼品等(注尽量不开礼品发票) 招待费

食品、小额餐费福利费

电费、水费水电费

房租、场地租赁费、租车费租赁费

过路过桥费、油费、汽车修理费汽车费用

汽车保险、财产保险保险费

印花税、房产税、土地使用税、车船税税金

3、社保及住房公积金

借：管理费用-社保类

住房公积金

其他应收款-社保类

住房公积金

贷：银行存款

若没有提供扣个人依据，先全额下费用，汇算清缴在做调整

4、工资

(1)计提

借：管理费用-工资

贷：应付工资

(2)发放工资

借：应付工资

贷：其他应收款-社保等

应交税金-个人所得税

现金

营业外收入(单位内部罚款)

应附：工资表两张凭证可以合并

5、 计提折旧

学会使用财务软件中的固定资产模块

借：管理费用-折旧

贷：累计折旧

6、 往来收款

借：银行存款或现金

贷：应收账款 –明细或其他

往来明细设置要点

经常销售客户建立明细

非经常销售客户归集其他在摘要注明客户名称(简称)

7、 往来付款

借：应付账款 –明细或其他

贷：银行存款或现金

往来明细设置要点

经常采购客户建立明细

非经常采购客户归集其他在摘要注明客户名称(简称)

8、 进货

借：库存商品-明细

贷：银行存款

现金

应付账款-明细或其他

公司在月底结转成本时，如果库存为负数时，应该暂估入库。要定期督促企业取得发票(也可以开具少量收据)。

借：库存商品-明细

贷：应付账款-暂估入库

9、 销货

借：现金

银行存款

应收账款-明细或其他

贷：商品销售收入-明细

应交税金-增值税3%

计算收入的计算：商品销售收入=开票金额/1.03

增值税=开票金额-商品销售收入

10、 计提城建税金及附加

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金–城建税

其他应交款-教育费附加

税金的计算：

城建税=-增值税*7%

教育费附加=增值税*3%

11、 计提所得税

借：所得税

贷：应交税金-应交企业所得税

缴纳时：借：应交税金-应交企业所得税

贷：银行存款

简化处理方法：借：所得税

贷：银行存款

12、 结转成本

借：主营业务成本

贷：库存商品-明细

要求客户编制成本表控制在收入的90%以内

13、 收入结转损益

借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷：本年利润

14、 成本费用结转损益

借：本年利润

贷：主营业务成本

主营业务税金及附加

其他业务成本

管理费用

营业费用

财务费用

所得税

二、2017年小规模纳税人政策

依据相关规定，《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》表明，增值税小规模纳税人(包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位)，月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)的，可以享受免征增值税优惠政策。

1、增值税纳税人分为哪几类?

根据《营业税改征增值税试点实施办法》第三条规定，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

应税行为的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

2、按季进行申报的纳税人，能不能享受新政策的优惠?

《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》表明，按季为限进行申报的纳税人，季度销售额不超过9万元(含9万元)的，免征增值税。对于按季申报的纳税人，季营业额不超过9万元(含9万元)的，免征营业税。

以上就是此次对于小规模纳税人财务问题的相关解读啦！不知道在座的会计新人有没有变得清楚有点，如果还在为自己的基础账务处理所困惑的话，西安会计速成班是你明智的选择，西安启达财务管理培训除了走高端路线的CPA、MACC的精英会计培训课程以外，还开设了人性化的真账实操课程，小班授课、手把手教学，连小白都会在30天内包教包会完成逆袭，专业会计的你一定不在话下！

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