政务处理

一、薪酬薪水

依据《国家税务总局关于企业薪酬薪水以及员工福利费扣除问题的告诉》（国税函〔2009〕3号）：

（一）企业“合理薪酬薪水”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或许相关管理机构拟定的薪酬薪水准则规则实践发放给员工的薪酬薪水；

（二）企业“薪酬薪水总额”不包含企业的员工福利费、员工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、赋闲保险费、工商保险费、生育保险费等社会保险费和住宅公积金；归于国有性质的企业，其薪酬薪水，不得超越政府有关部门给予的限制数额，超越部分，不得计入企业薪酬薪水总额，也不得在核算企业所得税应交税所得额时扣除。

依据《国家税务总局关于企业薪酬薪水和员工福利费等开销税前扣除问题的布告》（国家税务总局布告2015年第34号），企业在年度汇算清缴完毕前向员工实践付出的已预提汇缴年度薪酬薪水，准予在汇缴年度按规则扣除。

二、社会保险费

依据《中华人民共和国企业所得税法施行法令》第三十五条、三十六条规则：

“企业按照国务院有关主管部门或许省级人民政府规则的规模和规范为员工交纳的根本养老保险费、根本医疗保险费、赋闲保险费、工伤保险费、生育保险费等根本社会保险费和住宅公积金，准予扣除。”

企业按照国家有关规则为特别工种员工付出的人身安全保险费和国务院财务、税务主管部门规则能够扣除的其他商业保险费，准予扣除。

一起，依据《财务部国家税务总局关于弥补养老保险费、弥补医疗保险费有关企业所得税方针问题的告诉》（财税〔2009〕27号），企业依据国家有关方针规则，为在本企业任职或许受雇的全体员工付出的弥补养老保险费、弥补医疗保险费，分别在不超越员工薪酬总额5%规范内的部分，在核算应交税所得额时准予扣除；超越的部分，不予扣除。

三、告贷费用

依据《施行法令》第三十七条，企业在出产经营活动中发作的合理的不需要本钱化的告贷费用，准予扣除。

企业为置办、缔造固定财物、无形财物和超越12个月以上的缔造才干到达预订可出售状况的存货发作告贷的，在有关财物置办、缔造期间发作的合理的告贷费用，应当作为本钱性开销计入有关财物的成本，并按照本法令的规则扣除。

四、利息开销

依据《施行法令》第三十八条，非金融企业向金融企业告贷的利息开销、金融企业的各项存款利息开销和同业拆借利息开销、企业经同意发行债券的利息开销准予扣除；非金融企业向非金融企业告贷的利息开销，不超越按照金融企业同期同类借款利率核算的数额部分，准予扣除。

五、员工福利费、工会经费、员工教育经费

依据《施行法令》第四十条：“企业发作的员工福利费开销，不超越薪酬薪水总额14%的部分，准予扣除”。

第四十一条：“企业拨缴的工会经费，不超越薪酬薪水总额2%的部分，准予扣除。”

第四十二条：“…企业发作的员工教育经费开销，不超越薪酬薪水总额2.5%的部分，准予扣除；超越部分，准予在今后年度结转扣除。”

值得注意的是，依据《财务部 国家税务总局 关于高新技术企业员工教育经费税前扣除方针的告诉》（财税〔2015〕63号），高新技术企业发作的员工教育经费开销，不超越薪酬薪水总额8%的部分，准予在核算企业所得税应交税所得额时扣除；超越部分，准予在今后交税年度结转扣除。高新技术企业是指注册在中国境内、施行查账征收、经确定的高新技术企业。

依据《财务部 税务总局 商务部 科技部 国家开展变革委 关于将技术先进型效劳企业所得税方针推行至全国施行的告诉》（财税〔2017〕79号），经确定的技术先进型效劳企业发作的员工教育经费开销，不超越薪酬薪水总额8%的部分，准予在核算应交税所得额时扣除；超越部分，准予在今后交税年度结转扣除。

六、事务招待费

依据《施行法令》第四十三条，企业发作的与出产经营活动有关的事务招待费开销，按照发作额的60%扣除，但最高不得超越当年出售（经营）收入的千分之五。

依据国家税务总局布告2012年第15号，企业在筹建期间，发作的与筹办活动有关的事务招待费开销，可按照实践发作额的60%计入企业筹办费，并按照有关规则在税前扣除。

依据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的告诉》(国税函〔2010〕79号)第八条规则，对从事股权出资事务的企业（包含集团公司总部、创业出资企业等），其从被出资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，能够按规则的比例核算事务招待费扣除限额。

七、广告费和事务宣传费

依据《施行法令》第四十四条规则，企业发作的契合条件的事务宣传费开销，不超越当年出售（经营）收入15%的部分，准予扣除；超越部分，准予在今后交税年度结转扣除。

依据《财务部国家税务总局关于广告费和事务宣传费开销税前扣除方针的告诉》（财税〔2017〕41号文），关于化妆品制作与出售、医药制作和饮料制作（不含酒类制作）企业发作的广告费和事务宣传费开销，不超越当年出售（经营）收入30%的部分，准予扣除；超越部分，准予今后交税年度结转扣除。

烟草企业发作的烟草广告费和事务宣传费开销，一律不得在核算应交税所得额时扣除。（财税〔2017〕41号）

八、公益性捐献开销

依据《中华人民共和国企业所得税法》第九条，企业发作的公益性捐献开销，在年度利润总额12%以内的部分，准予在核算应交税所得额时扣除；超越年度利润总额12%的部分，准予结转今后三年内涵核算应交税所得额时扣除。

依据《财务部税务总局关于公益性捐献开销企业所得税税前结转扣除有关方针的告诉》（财税〔2018〕15号）规则：

一、企业经过公益性社会组织或许县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈悲活动、公益事业的捐献开销，在年度利润总额12%以内的部分，准予在核算应交税所得额时扣除；超越年度利润总额12%的部分，准予结转今后三年内涵核算应交税所得额时扣除。

本条所称公益性社会组织，应当依法获得公益性捐献税前扣除资格。

本条所称年度利润总额，是指企业按照国家统一会计准则的规则核算的大于零的数额。

二、企业当年发作及以前年度结转的公益性捐献开销，准予在当年税前扣除的部分，不能超越企业当年年度利润总额的12%。

三、企业发作的公益性捐献开销未在当年税前扣除的部分，准予向今后年度结转扣除，但结转年限自捐献发作年度的次年起核算最长不得超越三年。

四、企业在对公益性捐献开销核算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐献开销，再扣除当年发作的捐献开销。

五、本告诉自2017年1月1日起履行。2016年9月1日至2016年12月31日发作的公益性捐献开销未在2016年税前扣除的部分，可按本告诉履行。

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