政务处理

为减轻纳税人办税负担，有效落实企业所得税各项政策，根据《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境的若干意见》（税总发〔2017〕101号）有关精神，国家税务总局发布了2018年第26号公告， 将《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》（A类、B类）同时进行了改版，新版报表从2018年7月1日起开始使用。今天就为大家讲一讲新版报表填报中的要点事项。

一、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》（以下称A类预缴表）的报表结构发生了怎样的变化？哪些表单是必填报表？

新版的A类预缴表由原来的1+3改为1+4结构，即1张主表，4张附表，共5张表单，增加了《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》。并且比照《企业所得税年度纳税申报表A类，2017版》进行了表单编码，分别是：表A200000《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴申报表（A类）》、表A201010《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》、表A201020《固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》、表A201030《减免所得税优惠明细表》及表A202000《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》。

这5张表单除了主表是必填表外，其余表单都是纳税人根据实际情况来选择填报的。其中表A201010、表A201020及表A201030，这三张表单，是有享受相应的税收优惠的时候才需要填报。而对于表A202000《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》是只有跨地区经营汇总纳税企业的总机构需要填报。

二、新版的A类预缴表的主表有哪些变化，填报时的注意事项有哪些？

变化一：取消了原申报表中所有表格的“本期金额”列次，只保留了“累计金额”列次，表格设计更加精练、科学；

变化二：主表不再区分“按实际利润预缴”、“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”和“按照税务机关确定的其他方法预缴”等三种预缴方式，而是并在一起放入“预缴税款计算”模块，这样使主表更加简洁；

变化三：主表中增加了科技型中小企业、高新技术企业、技术入股递延纳税等特殊企业类型或事项的填报；

变化四：“不征税收入”不再放入优惠的有关表格中，在主表中单设一行。

变化五：“加：特定业务计算的应纳税所得额”行次明确“企业开发产品完工后，其未完工预售环节按照税收规定的预计毛利率计算的预计毛利额在汇算清缴时调整，月（季）度预缴纳税申报时不调整。本行填报金额不得小于本年上期申报金额。”

变化六：主表去掉了“以前年度多缴在本期抵缴”栏次，和年度申报表保持一致。

填报主表时需注意表头部分的预缴方式、企业类型以及新增的附表信息部分都必须进行相应的勾选。

三、表A201010《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》如何进行填报？

此表表单编号和年报保持一致，对应于年报的A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》和A107020《所得减免优惠明细表》。填报时需注意加计扣除的税收优惠在预缴时不能享受，只有在年度汇算清缴时才能享受。且因所得减免只能在享受了免税、减计收入的优惠后有应税所得的情况下才能享受，所以此表第29行一定是大于等于零的数据。

四、A201020《固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》如何进行填报？

表A201020《固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》为享受财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号、财税〔2018〕54号等相关文件规定的固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的纳税人填报，在月（季）度预缴纳税申报时对其相应固定资产的折旧金额进行单向纳税调整，以调减其应纳税所得额。也就是说此表第五列调减金额一定是大于或等于零的数，且即使因税会一致纳税调减金额为零，也需填列第六列享受加速折旧优惠金额。

五、A201030《减免所得税优惠明细表》填报时应注意什么？

此表对应于年报的A107040《减免所得税优惠明细表》，适用于享受减免所得税额优惠的纳税人填报。需要提醒注意的是季度如果符合享受小型微利企业和高新技术企业税收优惠的，主表的附报信息中“小型微利企业”和“高新技术企业”都要勾选“是”。

六、新版的A类预缴表对汇总纳税的分支机构进行了哪些明确？

公告第二条、第三条明确：执行《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号发布）的跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，使用《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》进行月度、季度预缴申报和年度汇算清缴申报；

省（自治区、直辖市和计划单列市）税务机关对仅在本省（自治区、直辖市和计划单列市）内设立不具有法人资格分支机构的企业，参照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》征收管理的，企业的分支机构按照本公告第二条规定填报纳税申报表。

七、新版的《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》（以下简称B类报表）有哪些变化？

B类报表是由实行核定征收企业所得税的居民企业纳税人在月（季）度预缴纳税申报时填报。另外实行核定应税所得率方式的纳税人在年度纳税申报时也填报此表。新版报表表单数量没有发生变化，只需填写一张报表，但是表单结构发生了改变，通过增加表头核定征收方式的勾选，不再区分“以下由应税所得率计算应纳税所得额的企业填报”和“以下由税务机关核定应纳所得税额的企业填报”两部分，而是整合在了一起，需要纳税人根据核定征收方式填列相应的行次。另外B类报表在附报信息中增加了“期末从业人数”项目。纳税人需填报税款所属期期末从业人员的数量。

课程大纲

一、新政发布–报表变在哪里？

1、申报表修订原则

2、申报表主要变化点

二、A类企业所得税预缴纳税申报表填报关键点

1、A类申报表的结构及填报

2、A类申报表仅用于月（季）度纳税申报吗？

3、预缴方式、企业类型如何选择？

4、企业所得税预缴申报时可以弥补以前年度亏损吗？

5、小型微利企业如何填报？

6、汇总纳税企业总分机构如何填报？

……

三、B类企业所得税预缴纳税申报表填报关键点

1、核定征收方式如何选择？

2、不同的核定征收方式填报一样吗？要注意什么？

3、核定征收企业所得税的企业可以享受小型微利企业所得税优惠吗？

4、期末从业人数怎么填？

……

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