政务处理

企业所得税的计算是一个系统复杂的过程，涉及到诸多的扣除事项。而会计核算又具备极强的逻辑性和连贯性，任何一个数字的失误都可能导致最后所得税计算不精确。马上就要到年底了，会计们又要准备核算所得税了。交少了，可以及时补上，那要是交多了怎么办呢？小编在请教了知睿财税的顾问后为大家总结了以下内容。

首先我们看看除掉计算错误之后，还有哪些原因可能导致企业多交所得税。

1、减免（包括“先征后退”）应退税款；

2、依法预缴税款形成的汇算和结算应退税款；

3、误收应退税款、滞纳金、罚没款；

4、其他应退税款、滞纳金和罚没款；

5、误收和其他应退税款的应退利息。

搞清楚了原因，对于多交的税款，会计该如何处理呢？

方法一：申请退税

纳税人多缴纳的税款，税务机关应依法予以退还。按照《税收征管法》第51条规定：

1、纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；

2、纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；

3、涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

方法二：抵缴应纳税款

为减少流程，多缴税款一般按先抵缴税款后退税的办法处理。

若多交了企业所得税，根据国税发〔2009〕79号第十一条规定，纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

具体说来，多缴税款可以抵缴以后年度税款，在企业所得税季度申报表第16行预缴时抵减，年度汇算清缴纳税申报时将抵减额填在主表第37行“以前年度多缴的所得税额在本年抵减额”。

例如，知睿财税服务的某企业在2016年预缴纳所得税2000万元，企业所得税汇算清缴时，税务机关出具报告，企业多交的100万元不予退税而抵减以后年度税款。2017年一季度应交所得税150万元，抵减上年多交的100万元后应交税款50万元。

会计处理如下：

1、根据税务机关的审批报告等：

借：应交税费——多缴所得税 100

贷：以前年度损益调整 100

借：以前年度损益调整 100

贷：利润分配-未分配利润 100

2、预提所得税：

借：所得税费用 150

贷：应交税费-应交所得税 150

3、实际交税：

借：应交税费-应交所得税 150

贷：应交税费-多缴所得税 100

银行存款 50

若多交了增值税，抵减下期应纳税款时，将其填入《增值税纳税申报表》第25项“期初未缴税额（多缴为负数）”。

增值税多交税款会计处理：

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）抵减以后期间应交增值税，无需编制会计分录，只在申报表填列即可。

方法三：抵缴欠税款

根据《税收征收管理法实施细则》第79条以及《关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知》（国税发〔2002〕150号）规定：

当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后有余额的，再退还纳税人。

这里需要注意的是：所谓欠税必须满足两个条件，税务机关系统有了申报数据，且超过了规定纳税期限。

企业查补的税款能否抵减税款，关键是该税款是否经到了税务执行环节，是不是已经履行了一定的手续，并在税务系统中申报超期，产生了相应的滞纳金。

只有查补的税款形成了欠税，才可以直接抵减多缴的税款。如果查补的税款尚未形成欠税，则不可抵减。

通常情况下，不建议企业以补抵缴。这种方法虽然可行，但却是一个昏招。企业有查补税款时应直接缴纳，不要等着查补税款超期形成欠税后，再用多交的税款来抵减。因为欠缴税款应按日收取0.5‰的滞纳金，这对企业来说是额外的资金成本。所以，考虑到滞纳金与资金的时间价值，查补税款与多缴的税款，应各种结算，不要将两者混在一起。

以上就是知睿财税今天带给大家的分享。如果大家有代理记账，公司注销等相关财税方面的需要，欢迎联系我们。

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