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政务处理
提起业务招待费,很多人感觉不就是吃吃喝喝的费用吗?确实业务招待费几乎是每个企业都会发生的费用,看起来很简单,但是对于财务核算来说,因为还牵扯到纳税调整,还是有很多地方需要注意的。如果一个正常运营的公司是少不了业务招待费这个科目的,如果是正在发展壮大的公司那就更需要了,那到底业务招待费这个科目有哪些涉税处理的方法呢?
什么是业务招待费?
业务招待费,是指企业在生产经营活动过程中,因日常经营管理需要,为维持业务及必要社会关系,而发生的各类支出。业务招待费的列支范围包括:宴请费,餐费,外部业务关系人员差旅费,纪念品费,旅游景点门票费、交通费及其他费用。
哪些属于正确计入业务招待费的项目?
1、因业务开展的需要,招待客户就餐,会计核算上列“招待费”;
2、员工食堂就餐、活动聚餐、加班聚餐,会计核算上列“职工福利费”;
3、员工出差就餐,在标准内的餐费,会计核算上列“差旅费”;
4、企业组织员工职业培训,培训期间就餐,会计核算上列“职工教育经费”;
5、公司在酒店召开会议,会议期间就餐,会计核算上列“会议费”;
6、公司筹建期间发生的餐费,会计核算上列“开办费”;
7、以现金形式发放的员工餐费补贴,会计核算上列“工资薪金”;
8、企业召开董事会,董事会期间发生的餐费,会计核算上列“董事会费”;
9、工会组织员工活动,活动期间发生的餐费,会计核算上列“工会经费”。
业务招待费的会计处理方法
1、需要计提的会计分录编制如下:
借:管理费用——业务招待费
贷:其他应付款
借:其他费用
贷:库存现金
2、直接入账的会计分录编制如下:
借:管理费用——业务招待费
贷:库存现金
如何控制业务招待费
控制业务招待费,一是为了避免浪费,另外也是为了避免以权谋私。业务招待费因为带有享受的性质,很容易居高不下。控制业务招待费不易,我给大家推荐两个办法。
1、事前审批制。业务招待贯彻先请示后招待的原则,得到领导批准后方可发生。
2、定额制。制定标准、制定限额,根据客人身份确定接待标准,约束高规格接待。譬如说,宴请客户时要说清楚,宴请谁,谁陪同。陪同的人不能太多,不能请一人吃饭,十人蹭饭。
有的企业甚至要求发生业务招待时拍照为证,报销时把照片提交给财务部,报销单上要列明参加宴请的每个人的姓名。这样的做法虽稍显极端,但目的很明确,业务招待费要力争做到能不发生就不发生。如果能把定额制与事先审批制结合起来使用,效果会更好,能很大程度遏制餐桌上的浪费与腐败。
四个提醒
提醒一:会计人员切记不要自作聪明,让老板去找票来顶替餐费报销,这是一种严重的违法行为。待费多并不可怕,只要是真实发生的,都可以入账。
提醒二:由于业务招待费在企业所得税上有扣除限额,超出部分会计别忘记年终汇算清缴做纳税调增处理。
《企业所得税法实施条例》第四十三条:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
提醒三:给老板报销因公招待发生的餐费,不会涉及代扣个人所得税的问题。若是随机送给个人的礼品等招待费是需要代扣20%的个税的。
提醒四:以后会计人员不要混淆“会计入账”和“税前扣除”的概念,就比如好多会计认为白条不能够入账,其实这个理解是错误,业务真实发生后取得了白条会计上可以入账,只是企业所得税前不得扣除。
原文:www.yuebaoxiao.com/newsinfo/1054079.html
业务招待费涉及到企业的应纳税额,关乎着企业的利益,万万马虎不得,因此财务人员应对业务招待费拥有充分的认知,避免在进行账务处理的时候出现错误,谨慎地进行相关的账务处理。关注悦报销,了解更多财务知识!返回搜狐,查看更多
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