政务处理

作者：九九 会计网原创首发

群里会经常有小伙伴提问关于单位租个人房子没有发票的问题：

今天就来给大家说说。

其实企业租个人的房子，是比较常见的事情了，会计会经常烦恼：单位租赁房屋房东不给开发票如何做账？

如果出租方是个人，不能出具发票，就需要单位带上出租方身份证件原件及复印件、合同、务登记证或社会信用登记证等资料到税务局代开发票，如果不代开发票，凭收据是可以入账，但是不能作为税前扣除凭证，这就需要多缴税。

在这里需要提醒一下，代开发票涉及各种各样的税，名义上这些税应该是由房东承担的，但实际上是企业在买单。

举个例子，一企业租个人住宅作为员工宿舍，月租10000，每月需要交多少税？

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代开发票，企业承担业主的房产税及个人所得税

首先我们要知道，个人出租住房需要缴纳：房产税率4%，个人所得税10%（ps.排除收入所得），另外还会产生增值税、附加税，还要向居委交治安管理费等。这里就假设就只产生房产税和个人所得税两种税费。

我们先设定月租为A（即A=10000），代开发票需要支付的税款为T。但是实际上公司的租房成本为A+T，我们设为Y。为了使租房成本，即月租+税款可以全部税前扣除，那么代开发票的金额应是Y。

房产税=Y×4%=4%Y

个人所得税=（Y-4%Y）×（1-20%）×10%=0.0768×Y

合计税款T=4%Y+0.0768×Y=0.1168Y

又因为：Y=A+T=A+0.1168Y

所以得到：Y=1.1322A

T=0.1322A

所以当房租为10000元时，企业所需要代付的税款≈0.1322×10000=1322

可税前扣除的金额为≈1.1322×10000=11322

2

没有发票只有收据，不可抵扣，需缴企业所得税

如果企业没有发票，只有租房合同与收据，是可以入账的，做账时租金可以作为营业外支出或费用处理，但是这笔费用不能税前扣除。

假设该企业的所得税税率为25%，代开发票后可以税前扣除11322元，企业可以少交企业所得税11322×25%=2830.5元。

结论：

代开发票：交租房税费1322元

不开发票：交企业所得税2830.5元

哪种方式更划算显而易见。

常见问题

1.公司租房用作员工宿舍，为房东缴纳的房产税和个人所得税应该怎么入账？

一般来说，房产税及个人所得税由业主交的，但如果是双方协商好由企业来交的话，企业在做账时应把缴纳的税费计入到管理费用或营业外支出科目，年终要纳税调增。

2.我司租用个人房子是否可以税前抵扣？

企业找个人租赁房子，业主是有义务去申报缴纳并开具发票的，如果企业承担了这个税，是不能在税前抵扣，要在税前列支。

3.房租付的是2018-1–2019-1月的，12月拿到发票，怎么做账的，要摊销吗？

看金额，按重要性原则，如果金额大，则需按权责发生制来分摊；如果金额小，不重要，则不需按权责发生制来分摊。

4.我们公司使用了一个别人的办公场所，不用付房租，但是要发生了装修费，这个要怎么账务处理呢？

需要对方开装修费发票，根据装修费发票做账：

借：管理费用-装修费

贷：银行存款

5.公司给员工租房，房租发票入账，要交个税吗？

如果是公司承担，不需要缴个税。

6.公司租用的办公室进行装修，发生装修费用装修公司直接开出10%的发票给我公司，可以抵扣吗？大约装修费用在五十万左右，记入长期待摊费用吗？

可以抵扣的，税账上可以直接入当期费用。

7.租赁费和场地使用费区别？

实质上是一样的，都是按不动产经营租赁服务征收增值税。

8.房租是不是不一定是长期费用吗？

当期付当期就入当期费用，当期预付以后月份入待摊费用，费用所属期就摊销。

9.办公楼是跟二房东（个人）租的，当时由于谈的价格低没有发票，也没有签订协议，这样的话房租这块就不能入费用了吗？还有明年汇算清缴时该怎么办呢？

可以入费用，但不能税前扣除，汇算清缴需要调增。

10.公司是商场，一次收一年的商铺房租费，入的预收账款，按月计提转入主营业务收入。如果一年房租没交齐的差额怎么记账？

差额还是挂往来科目。

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