政务处理

深圳税务局刚刚宣布，经批准征收营业税的“收税点”调整为10万元，应纳税所得税率调整为5%(不包括娱乐业)。事实上，今年不仅深圳市批准的征收政策得到了调整，而且许多省份也采取了很大的行动。今天，让我们一起学习吧！

经营所得核定征收个税统一调整

核定征收是指税务机关根据纳税人的情况，在正常的生产经营条件下，对核定的应税产品产量和销售额进行核定，然后按照税法规定的税率征收税款的征收方法..

重点提示：

1、实行定期征收的，月营业收入在10万元以下的，征收率为零。

2、个人所得税的征收主要适用于个体工商户、独资投资者和合伙企业的个人合伙人，以及未取得营业执照的个人纳税人，但申请了临时税务登记证，并有从事连续生产经营的固定经营场所。

3、增值税一般纳税人和国务院税务主管部门规定的特殊行业、特殊类型纳税人，原则上不采用定额或者预先核定的应纳税所得额征收个人所得税。

4、批准征收个人所得税包括定期定额征收、核定应纳税所得率征收和固定税率征收。

5、除娱乐业外的其他行业的应纳税所得额，按照核定的应纳税所得额征收办法调整为5%。多行业企业，不论其经营项目是否单独核算，都应当根据主营业务确定适用的应纳税所得额。

6、实行固定税率征收办法的，应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额=总收入×核定征收率，核定税率标准为0.8%。

政策原文：

国家税务总局深圳市税务局

关于经营所得核定征收个人所得税有关问题的公告

国家税务总局深圳市税务局公告2019年第3号

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及相关税收法律法规的规定，现将深圳市经营所得核定征收个人所得税有关问题公告如下：

一、经营所得核定征收纳税人范围

经核准营业所得征收的个人所得税，适用于个人所有人、个人独资企业投资人和合伙企业个人合伙人因“营业所得”项目需要缴纳个人所得税的。在深圳市范围内征收的，以及未取得营业执照的临时税务登记证和固定经营业务。个人纳税人（以下简称纳税人）在当地连续从事生产、经营的。

原则上，增值税一般纳税人、国务院特种产业纳税人和特种纳税义务人，不得通过定期定额和应纳税所得税率事先批准征收个人所得税。

二、核定征收方式

个人所得税核定征收包括定额征收、核定所得税税率征收和固定税率征收。

（一）定期定额征收方式的计算

1.如果实行定期定额征收办法，应缴所得税数额的计算公式如下：

应纳税所得额=总收入×核定征收率

总收入不包括增值税收入。

2。核定征收率标准按照核定个人所得税征收率表执行（见附件1）。

（二）核定应税所得率征收方式的计算

一、征收核定应纳税所得税率的，应纳税所得税率的计算公式如下：

应纳税所得额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=总收入×应纳税所得率

或=成本支出/（1-应纳税所得额）*应纳税所得额

总收入不包括增值税收入。

涉及合伙的，按照分配比例确定个别合伙人的应纳税所得额。

二。应纳税所得税率标准按照个人所得税核定应纳税所得税率表(见附件二)执行。

三。多行业企业，不论其经营项目是否单独核算，都应当按照主营业务确定适用的应纳税所得额。

（三）定率征收方式的计算

1.应付所得税数额的计算公式如下：

应纳税所得额=总收入×核定征收率

总收入不包括增值税收入。

2。核定征收率标准按0.8%执行。

“三、依照税务机关批准的税务机关，缴纳个人所得税的纳税人，应当采取逃税方式隐瞒所得税额或者不申报税款，个人所得税不缴纳或者扣缴税务稽查项目。”税务机关应当按照附件一规定的税率，计算按照附件一规定的税率应当缴纳的税款，并按照附件二规定的应税收入计算应税额，并追缴未缴纳或者未缴纳的税款。

4。本公告自2019年1月1日起施行。前款规定与本公告规定不一致的，依照本规定执行。依照原规定多缴税款的，可以依法申请退税。深圳市地方税务局关于个人所得税征管若干问题的通知(2016年第2号深圳市地方税务局公告)同时废止。

附件：

1.个人所得税核定征收率表（按月）

2。个人所得税应纳税所得额比例表

国家税务总局深圳市税务局

2019年7月25日

附件1：

附件2：

解读：

国家税务总局深圳市税务局关于营业收入个人收入有关问题的公告解读

按照国家减税、降费的精神，为贯彻新的个人所得税法，促进我市个体经济和私营经济的发展，保障已取得营业收入的纳税人享受改革红利。个人所得，由国家税务总局深圳市税务局发布《国家税务总局深圳市税务局营业收入核定办法》关于个人所得税固定征收问题的公告（以下简称红色改为“公告”）。为了方便广大纳税人了解，更好地享受改革带来的好处，有关问题的答案如下：

一、《公告》出台背景

新《个人所得税法》实施后，有效减轻了个人所得税纳税义务人的税收负担。同时，为减轻纳税人的税收负担，保证已批准征收和经营的纳税人享受减税奖金，并根据本市实际情况，国家税务总局发布了“国家税务总局深圳税务局公告”。依法调整我市经营批准的托收标准。

二、《公告》的主要内容

（一）适用对象

本公告适用于个体工商户、个人独资企业投资人、不符合深圳市税务稽查要求的合伙企业合伙人以及办理临时税务登记证件的个人纳税人。（四）具有固定的从事连续生产经营的营业场所，未取得营业执照（以下简称营业执照）的，为纳税人。

（二）核定征收的方式

个人所得税核定征收包括定额征收、核定所得税税率征收和固定税率征收。

（三）定期定额征收

所得税应纳税额的计算公式为：应纳税额=收入总额*核定征收率。总收入不包括增值税收入。

核定征收率的“起点”调整为10万元。一是贯彻个人所得税改革和国家减税的精神。第二，要与小规模增值税纳税人免税相一致，便于纳税人申报，减轻纳税人的税负。

（四）核定应税所得率

征收核定应纳税所得率的，涉及合伙企业的，应当按照分配比例确定每个合伙人的应纳税所得额；多业务的，无论业务项目是否单独核算，适用的应纳税所得率按其主营业务确定。

考虑到目前的经济发展和行业的竞争成本负担，除娱乐业外的其他行业的应纳税所得额调整为5%。

（五）定率征收方式

应纳所得税额计算公式如下：

应纳税额=收入总额*核定税率。总收入不包括增值税收入。核定征收率标准按0.8%执行，与“起点”以上的经常性家庭固定税负平衡。

(6)本通知自2019年1月1日起生效。

前款规定与本公告规定不一致的，依照本规定执行。依照原规定多缴税款的，可以依法申请退税。税务局会以方便及简单的程序，协助纳税人退税。

8月1日起

青海省个体和个人独资（合伙）

按0.4%的核定征收率征收个人所得税！

国家税务总局青海省税务局关于调整个人所得税核定征收税率的公告

2019年第3号

为保证新《个人所得税法》的全面实施，保证纳税人充分享受减免税改革红利，根据《中华人民共和国税收征收管理法》，对省级个人办公室进行调整。《中华人民共和国及其实施细则》、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例。关于核定所得税征收率有关问题的公告如下：

一、在青海省范围内获授权征收个人所得税的个人、工商企业和独资(合伙)企业，按0.4%的核定征收率征收个人所得税。　　

2。纳税人按次缴纳增值税的，发票金额超过按次征收增值税起征点的，个人所得税税率为发票金额（不含增值税）的0.4%。　　

三。本公告自2019年8月1日起施行。

《青海省地方税务局关于调整所得税所得税率的公告》（青海省地方税务局2016年第3号公告）全文废止，《青海省地方税务局关于个人所得税征收管理的公告》（安《青海省地方税务局2017年第1号令》和《青海省国家税务总局2018年第2号公告修正案》第1条同时废止。　　

特此公告。

国家税务总局青海省税务局

此公告主要内容就是：　

(一)青海省范围内获准征收个人所得税的个人、工商企业和独资(合伙)企业，应当按0.4%的核定征收税率征收个人所得税。　　

2。纳税人按次缴纳增值税的，发票金额超过按次征收增值税起征点的，个人所得税税率为发票金额（不含增值税）的0.4%。

8月1日起

广东省云浮市适用新的核定征收率

国家税务总局云浮市税务局

个人所得税行业所得税税率及核定征收收益率有关问题的公告

国家税务总局云浮税务局（2019年7月1日）

根据“中华人民共和国税收征管法”、“中华人民共和国个人所得税法”及其实施条例，国家税务总局广东省税务局关于国家税务总局广东省工商局“个人工商户常规定额征收管理办法”(国家税务总局2018年第22号通知)、我市个人所得税核定征收率和行业所得税核定征收率的通知如下：

1。纳税人符合核定征收个人所得税的，适用云浮市核定征收个人所得税税率表。

第二，个人工商户和符合批准征收的独资(合伙)企业的营业收入，适用“云浮市所得税行业所得税率表”。

三。本公告自2019年8月1日起施行。“云浮市地方税务局关于个体工商户征收个人所得税定额的通知”(2014年第4号)和“云浮市地方税务局关于调整个人所得税核定征收率的通知”(2011年“云迪税”第140号)同时废止。

特此公告。

附件：1.云浮市个人所得税行业所得税率表

行业类别 所得率

农、林、牧、渔业 3％

制造业 5％

批发和零售贸易业 4％

交通运输业 7％

建筑业 8％

饮食业 8％

娱乐 20％

其他行业 10％

注：1.根据财政部国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者从养殖业、水产养殖业、养殖业和渔业企业取得所得税的规定(财税(2010)96)，个人独资企业和合伙企业的投资者在种植业、水产养殖业、养殖业和渔业等方面取得的“四项事业”，不征收个人所得税，投资者取得的“四项承诺”，暂不按照财政部国家税务总局和国家税务总局的规定征收个人所得税。

2。根据《国家税务总局关于加强对高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发[2011]50号），律师事务所等认证中介机构不适用本表征收高收入者个人所得税。个人所得税。

云浮市个人所得税核定征缴表：

行业类别 核定征收率

农、林、牧、渔业 0.5％

制造业 0.6％

批发和零售贸易业 0.6％

交通运输业 0.6％

建筑业 0.6％

饮食业 0.8％

娱乐 2％

其他行业 0.8％

其中：销售不动产 住宅1.5％

其它2％

其中:转让无形资产 2％

注：1.根据《国家税务总局关于加强和规范个人拍卖所得征收个人所得税的通知》（国家税务总局2007年第38号文），纳税人按转让收入的3%计缴个人所得税。本人；拍卖被文物部门认定为文物归还境外的，应当移交。按收入的2%计算缴纳个人所得税。

2、根据国家税务总局关于个人进入房屋拍卖的个人所得税问题的批复（国税通告第2007-1145号），纳税人应按转让收入总额的3%缴纳个人所得税。

三。根据《国家税务总局关于运费运输业发票个人所得税预征率的通知》（国家税务总局2011年第44号公告）的规定，签发货物运输业发票的个人所得税纳税人货运发票应按发票金额的1.5%统一税率预征个人所得税。

国家税务总局云浮市税务局

2019年7月1日

关于批准征用的一些常见问题的总结

1。是否需要建立台账对征收企业进行核实？

依照“中华人民共和国税收征管法实施细则”第二十二条的规定，从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照或者纳税义务之日起十五日内，按照国家有关规定设立帐簿。

正如你可能说的，我没有能力建立帐户。它太小了。“细则”第二十三条补充说，纳税人生产经营规模小，没有建帐能力的，可以聘请经批准从事会计代理会计业务的专业机构或者会计人员代为开立帐户和办理帐务。

2。经核实征收的企业能否用白纸贷记？

1.审计的征收和批准是所得税征收的两种方式。企业采用何种征收方式，由本单位税务主管部门批准。

2。会计核算是指按照会计制度的规定设置会计科目，进行会计核算。因此，无论单位采用何种所得税征收方法，都应予以核算。

三。对采取查账方式的单位，其进款和空白分录的使用费不得在税前扣除。年末所得税汇算清缴时，应当进行纳税调整。但经批准的征收方法不存在成本和费用税前扣除的问题，因为它是以收入为基础缴纳所得税的。

4。无论采取何种征收方式，税务局都有权对企业的帐户进行检查。

(一)按会计利润计算应缴税款是否超过核定税额，以弥补税款？

会计利润计算的应纳税额大于批准的税额，或者按照批准的税额计征。

(二)纳税人的主要生产经营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或者应税收入增减达到20%的，应当及时向税务机关申报调整确定的应纳税所得额或应纳税所得率。

(三)采用应税所得税率征收企业所得税的，应当按照应纳税所得额乘以适用的税率计算应纳税额。年底后，税务机关应当按照实际经营金额或者实际应缴税额申报纳税。申报金额超过核定的业务金额或者应纳税额的，按照申报金额纳税；申报金额低于核定的业务金额或者应纳税额的，按照核定的业务金额或者应纳税额纳税。应纳税金额。

(四)我司为批准收集的小型微型利润企业能否享受半征优惠政策？

国家税务总局关于实施小微企业所得税减免政策的公告

国家税务总局第2号公告，2019年。

2019年1月1日至2021年12月31日，小微企业年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减按应纳税所得额的25%，按20%的税率缴纳企业所得税；年度应纳税所得额为（五）超过一百万元不满三百万元的，减按百分之五十的比例缴入应纳税的机构。企业所得税按收入额的20%税率缴纳。

小利(徐132)企业可以享受上述优惠政策，无论(0623)支付企业所得税，按照支票方式(3401)或批准的征收方式。

有些地方可以申请个人所得税0.5%-2.1%，综合税率不超过5%。

(五)经批准征收的企业是否还需要每年申报企业所得税？

国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知[2009]79号

第三条纳税人在纳税年度从事生产、经营（包括试生产、试运行），或者在纳税年度中间终止经营活动，无论其在减税、免税期间，不论损益如何，应当按照《企业所得税法》及其实施细则和本办法的有关规定，缴纳企业所得税和本办法的有关规定。

纳税人经核定征收企业所得税，不得进行汇算清缴。

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