政务处理

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财务部这几天很“兴奋”，小编掐指一算，难道是六一就要到了？噢，不对，应该是5月31日就要到了，企业汇算清缴的期限就要截止了。

按照规定

纳税人除另有规定和因不可抗力因素申请延期外，应在纳税年度终了后5个月内（即次年的1月1日至5月31日），向主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》和税务机关要求报送的其他有关资料，办理结清税款手续。

说了半天，什么是汇算清缴？

简单的说，汇算清缴就是在一个纳税年度结束后，企业根据税收法规的规定，对预缴的所得税和应缴的所得税进行调整，确定应补或应退税款，并向税务机关提交决算报表、纳税申报表等资料，审核通过后办理结清税款手续。

企业无论盈利或亏损，是否在减免期内，只要财务会计制度健全、帐目清楚，成本资料、收入凭证、费用凭证齐全，核算规范，能正确计算应纳税所得额，经税务机关认定适用查帐征收的企业，均应当在年终进行所得税的汇算清缴。

汇算清缴的工作分为三步：

1汇算

自行计算确定全年应缴、应补及应退税款。

2申报

填写并报送企业所得税年度纳税申报表及其附表，以及税务机关要求提供的其他资料。

3缴纳

审核通过后按照报表缴纳企业所得税。

在进行汇算清缴的过程中，

以下几点需要特别注意。

1.年终风险自查

首先企业应当自查纳税年度的收入和成本，有没有漏报或者错报的情况，如果发现有，请及时调整。

如果有违反了会计制度的账务处理，或者是与税法存在差异的会计处理，也应当及时调整。

由于当纳税年度发生亏损时，可以延后不超过5年结转，因此要注意以前年度是否有未结转的项目。

2.税前扣除与优惠减免

企业在会计年度发生资产损失，需要进行税前扣除的，应当在该年度按照相关要求向税务机关申报扣除，未经申报的资产损失，不得进行税前扣除。因此汇算清缴的时候，要记得核算本年度的资产损失并及时申报，否则就要多交税哟。

3.关于基础信息的录入

企业在申报系统中填写的基础信息，要和税务登记信息一致，且所有数据（包括期初和期末数）都要填写，没有的填0。

但是资产负债表的期初数不能为0，如果是新开户，就填写开业时的经济状态；如果企业是亏损的，在应纳税所得额这一栏不能填负数，应该填0。

企业的运营都是一环扣一环的，汇算清缴可以算是最后的也是最至关重要的一环。希望各位会计在做汇算清缴的时候，一定要细心，不要让一年的功夫栽倒在这上面。

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