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正值春暖花开,一年一度的汇算清缴也悄然而至,在国家公布的2018版企业所得税年度纳税申报表中,对于原申报表做了不少修订,尤其是A000000这张基础信息表单更是做了大幅度的修订。而今天要说的就是其基本经营情况中新增的栏次——“108采用一般企业财务报表格式(2018年版)”。
为什么要新增这个栏目呢?主要是与2018年中旬发布的《财政部关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》(财会[2018]15号)有关。该文件对一般企业财务报表格式进行了修订,重新发布了2018版的一般企业财务报表格式。那么,采用一般企业财务报表格式,或者没采用一般企业财务报表格式,在汇算清缴报表填写上有什么区别呢?
我们先来看下应纳税所得额是如何计算的?
应纳税所得额=利润总额±纳税调整金额
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加 -销售费用-管理费用-研发费用-财务费用-资产减值损失+其他收益+公允价值变动收益/损失+投资收益/损失+资产处置收益
从上面的公式可以看出,要计算年度所得税,还得看《利润表》。
那新版的财务报表中利润表是如何变化的呢?(本文仅以尚未执行新金融工具准则和新收入准则的非金融企业为例)
利润表主要是分拆项目,并对部分项目的先后顺序进行调整,同时简化部分项目的表:
1.新增“研发费用”项目,从“管理费用”项目中分拆“研发费用”项目;
2.新增“其中:利息费用”和“利息收入”项目,在“财务费用”项目下增加“利息费用”和“利息收入”明细项目;
3.“其他收益”、“资产处置收益”、“营业外收入”行项目、“营业外支出”行项目核算内容调整。
这样看来,利润表发生了不小的变化,那么重点来了,2018年财政部发布了新的财务报表格式(财会[2018]15号),结合到汇算清缴中,申报表主表1-13行怎么填?
由于本表未设置研发费用、其他收益、资产处置收益等项目,对于已执行《财政部关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》(财会[2018]15号)的纳税人:
研发费用通过管理费用填报,在A104000表管理费用中的研究费用填列;
其他收益,资产处置收益等项目不用填写;
营业利润不执行表内公式计算,可直接按利润表中数据填报。
当然,如果未采用新报表,本表可根据以下附表数据自动提取:《一般企业收入明细表》(A101010)、《金融企业收入明细表》(A101020)、《一般企业成本支出明细表》(A102010)、《金融企业支出明细表》(A102020)、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)、《期间费用明细表》(A104000)。
此外,小型微利企业如果选择不填写这些附表,需要把相关数据依据年度《利润表》在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)中直接填写。
国地税合并第一年
加之企业汇算清缴报表又变更!
2018年汇算清缴将衍生出哪些新风险点?
今年汇算清缴与往年大不相同!上述内容只是冰山一角,此外,报表还有很大改动,所以2018年度企业所得税汇算清缴前,我们要清晰地了解税局重点关注的数据,其对应的报表填写与修改我们也要得心应手!
那么应对这些变化,我们如何从根本上降低企业的涉税风险呢?
3月25-27日,顾老师线上直播课《《2019年企业所得税汇算清缴填报与税前扣除凭证、企业财务风险规避及增值税节税技巧》》,
作者:李菁
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