政务处理

正值春暖花开，一年一度的汇算清缴也悄然而至，在国家公布的2018版企业所得税年度纳税申报表中，对于原申报表做了不少修订，尤其是A000000这张基础信息表单更是做了大幅度的修订。而今天要说的就是其基本经营情况中新增的栏次——“108采用一般企业财务报表格式（2018年版）”。

为什么要新增这个栏目呢？主要是与2018年中旬发布的《财政部关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》（财会[2018]15号）有关。该文件对一般企业财务报表格式进行了修订，重新发布了2018版的一般企业财务报表格式。那么，采用一般企业财务报表格式，或者没采用一般企业财务报表格式，在汇算清缴报表填写上有什么区别呢？

我们先来看下应纳税所得额是如何计算的？

应纳税所得额=利润总额±纳税调整金额

利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加 －销售费用－管理费用－研发费用-财务费用－资产减值损失+其他收益＋公允价值变动收益/损失+投资收益/损失+资产处置收益

从上面的公式可以看出，要计算年度所得税，还得看《利润表》。

那新版的财务报表中利润表是如何变化的呢？（本文仅以尚未执行新金融工具准则和新收入准则的非金融企业为例）

利润表主要是分拆项目，并对部分项目的先后顺序进行调整，同时简化部分项目的表：

1.新增“研发费用”项目，从“管理费用”项目中分拆“研发费用”项目；

2.新增“其中：利息费用”和“利息收入”项目，在“财务费用”项目下增加“利息费用”和“利息收入”明细项目；

3.“其他收益”、“资产处置收益”、“营业外收入”行项目、“营业外支出”行项目核算内容调整。

这样看来，利润表发生了不小的变化，那么重点来了，2018年财政部发布了新的财务报表格式（财会[2018]15号），结合到汇算清缴中，申报表主表1-13行怎么填？

由于本表未设置研发费用、其他收益、资产处置收益等项目，对于已执行《财政部关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》（财会[2018]15号）的纳税人：

研发费用通过管理费用填报，在A104000表管理费用中的研究费用填列；

其他收益，资产处置收益等项目不用填写；

营业利润不执行表内公式计算，可直接按利润表中数据填报。

当然，如果未采用新报表，本表可根据以下附表数据自动提取：《一般企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》（A101020）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》（A102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）、《期间费用明细表》（A104000）。

此外，小型微利企业如果选择不填写这些附表，需要把相关数据依据年度《利润表》在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）中直接填写。

国地税合并第一年

加之企业汇算清缴报表又变更！

2018年汇算清缴将衍生出哪些新风险点？

今年汇算清缴与往年大不相同！上述内容只是冰山一角，此外，报表还有很大改动，所以2018年度企业所得税汇算清缴前，我们要清晰地了解税局重点关注的数据，其对应的报表填写与修改我们也要得心应手！

那么应对这些变化，我们如何从根本上降低企业的涉税风险呢？

3月25-27日，顾老师线上直播课《《2019年企业所得税汇算清缴填报与税前扣除凭证、企业财务风险规避及增值税节税技巧》》，

作者：李菁

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