政务处理

1.问：金三个税系统的“扣缴个人所得税报告表”针对工资薪金所得下的“个人股票期权行权收入”如何申报？收入额是填写累计收入额还是本属期的收入额？

答：根据《财税[2005]35号财政部、国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》第四条第一款：

认购股票所得(行权所得)的税款计算。员工因参加股票期权计划而从中国境内取得的所得，按本通知规定应按工资薪金所得计算纳税的，对该股票期权形式的工资薪金所得可区别于所在月份的其他工资薪金所得，单独按下列公式计算当月应纳税款:

应纳税额＝(股票期权形式的工资薪金应纳税所得额／规定月份数×适用税率－速算扣除数)×规定月份数

上款公式中的规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算；上款公式中的适用税率和速算扣除数，以股票期权形式的工资薪金应纳税所得额除以规定月份数后的商数，对照《国家税务总局关于印发＜征收个人所得税若干问题＞的通知》(国税发[1994]89号)所附税率表确定。

因此，收入额和应纳税所得额应填写本年累计值，应纳税额=(股票期权形式的工资薪金应纳税所得额／规定月份数×适用税率－速算扣除数)×规定月份数。

2.问：在个税V2.4.35patch1版本中针对“扣缴个人所得税报告表”的申报错误更正增加了“更正次数”和“更正月份数”的网报校验规则，详细规则是怎样的？企业在什么情况下才能通过网报更正往期申报？增加该校验的需求背景是什么？

答：针对2017年上半年部分地区出现企业利用网报系统可以通过对往期已申报的“扣缴个人所得税报告表”多次更正（替换自然人信息）从而开具虚假完税证明的情况，从而增加了网报更正月份数和更正次数的校验规则。

针对网报校验增加了配置表，参数有“往期允许更正月份数、往期允许更正次数、本期允许更正次数”。

（1）往期允许更正月份数：默认配置为3，表示从当前属期（不含当前属期）往前推算3个月，可以进行更正申报。例如，当前系统日期为10月20日，正常申报的属期为9.1-9.30，则可更正往期6、7、8月的数据；各地税局可根据实际需要延长或缩短可更正月份数，如果超过可更正月份数，则企业无法通过网报更正扣缴表，只能到大厅进行更正。

（2）往期允许更正次数：默认配置为1，即往期申报只允许更正一次，如果需要第2次或更多次更正，则到大厅进行更正。

（3）本期允许更正次数：也可对当前属期已经申报的数据进行控制，默认不控制。目前只有湖南默认配置允许更正5次，其他省份未做控制。

3.问：关于金三个税系统的“扣缴个人所得税报告表”的商业保险附表校验规则及预填功能是怎样的？

答：商业保险附表校验规则及预填功能如下：

（1）商业保险附表和申报表主表存在双向校验规则

如果申报表的主表为明细申报，并且税前扣除项“商业健康险”填写了大于0的值，则该自然人必须要填写商业保险附表；如果商业保险附表填报了自然人，则该自然人必须在申报主表中存在，即必须进行明细申报。

目前针对商业保险附表的本期扣除金额和申报主表的税前扣除项“商业健康险”金额是否一致未做强制校验，仅做了提示性校验。

（2）税优识别码校验规则

v必须为18位；

v前四位需为年份且需大于等于配置的年份（系统默认配置为2015）；

v最后一位必须为1（表示是税优保单类型码）。

（3）商业保险附表预填功能

正常申报时，打开商业保险附表，系统会自动带出当前扣缴义务人最近一期申报的商业保险明细数据。如果本属期需要针对带出的自然人进行商业保险扣除，则点确定；如果部分自然人不需要扣除，则删除相应自然人。如果全部不需要扣除，则无需操作，直接关闭即可。

4.问：根据《财税[2017]38号财政部国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知》第三条第四款“天使投资个人、创业投资企业、合伙创投企业法人合伙人、被投资初创科技型企业应按规定向税务机关履行备案手续”，目前在金三系统中哪里可以进行天使投资的抵扣备案？

答：目前金三个税系统增加了“天使投资个人所得税投资抵扣备案表”功能，菜单路径“个人税收管理-优惠-税收抵扣备案”。

（1）业务背景：

为促进大众创业、万众创新，对天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额；当期不足抵扣的，可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。天使投资个人应在投资初创科技型企业满24个月的次月15日内，与初创科技型企业共同向初创科技型企业主管税务机关办理备案手续。

（2）主要规则：

1、以天使投资个人为主体进行备案，纳税人登记信息中需为“天使投资人”纳税人类型；

2、支持新增备案信息，以及对历史备案信息的更正和删除；填写或更正备案信息时，可使用模板导入的方式；

3、纳税人多次投资同一初创科技型企业的，应分次进行备案；

4、当初创科技型企业注销后纳税人有尚未抵扣完毕的投资额需要结转抵扣时，需填写初创科技型企业注销清算情况信息，未抵扣完毕的投资额可以在36个月内转让其他符合投资抵扣条件的初创科技型企业股权时进行抵扣。

5.问：根据《财税[2017]38号财政部国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知》第三条第四款“天使投资个人、创业投资企业、合伙创投企业法人合伙人、被投资初创科技型企业应按规定向税务机关履行备案手续”，目前在金三系统中哪里可以进行合伙创投企业的投资抵扣备案？

答：目前金三个税系统增加了“天使投资个人所得税投资抵扣备案表”功能，菜单路径“个人税收管理-优惠-税收抵扣备案”。

（1）业务背景：

为促进大众创业、万众创新，对合伙创投企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额；当期不足抵扣的，可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。合伙创投企业应在投资初创科技型企业满2年的年度终了3个月内，向合伙创投企业主管税务机关办理备案手续。

（2）主要规则：

1、以合伙创投企业为主体进行备案；

2、支持新增备案信息，以及对历史备案信息的更正和删除；

3、多次投资同一初创科技型企业的，应按年度分别备案。

6.问：稽查局对企业进行稽查，发现少缴或漏缴个人所得税，开具“拟查补、退税款汇总表（二）”和“处理决定书”，企业根据稽查结果进行补缴税款。由于该表没有明细到自然人，企业在补缴税款后，自然人需要开具完税证明时，无法开具怎么办？

答：针对该种业务场景，金三个税系统增加了“扣缴个人所得税稽查补录”功能，菜单路径为“个人税收管理-申报-稽查补录”。主要应用场景为：在稽查后，企业根据稽查结果进行补缴税款并入库后，当自然人需要开具完税证明时，进行补录明细数据。

主要补录规则如下：

（1）补录的税款所属期需在稽查的所属期间范围内；

（2）补录的所得项目需在稽查的征收品目范围内；

（3）补录的应补退税额合计值不能大于稽查的税额。

【人力资源和社会保障部】

学历
大学专科
大学本科
其他

【资格证书】

【申报材料】

开 户 行：中国工商银行东莞宏图路支行 开 户 行：中国工商银行广州天河支行

单 位				邮 编
地 址		身份证号
姓 名		性 别		年 龄		专业资格
工 龄		学 历		职 务
手 机
签名： 年 月 日	单位：
开户行：中国工商银行东莞宏图路支行

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特别提醒：因本课程涉及很多核心敏感内容，会场严禁录音录像，敬请配合和谅解！

【会议时间】2017年12月21、22日（周四、五）上午9:00-12:00 下午13:30-17:00

【会议地点】广州健力百合大酒店10楼会议厅 天河区林和西路169号（广州火车东站西侧，广州东站B出口；

B出口左转直走，步行50米→酒店。请多用手机导航.很好找.）

【联系方式】电话：020-28928668 28928686 传真：020-85263521

联系人：林老师 李老师 邱老师

网址：www.nsrxh.com中国财税在线：www.zgcszx.cn

【主办单位】中国财税在线、泽华教育集团泽华财税培训机构、广东纳税人学会、广东财税精英俱乐部、《财税界》《财税内参》杂志社、广州泽华财税咨询有限公司、东莞市泽华教育咨询有限公司、广州大鸿英教育信息咨询有限公司、武汉泽华财税咨询有限公司、北京新大道教育咨询有限公司等

【课程收益】

最新最全的大量实操案例，将实用课程实操到底！

1、不是简单地做税法政策的解读,而是用税务风险控制的思路解读！

2、提升税务内控管理水平，加强风险应对！

3、确保企业财务高管认真对待税务风险提示，做好纳税大数据应对；

4、提高财务在企业管理中的地位和权威性，为财务管控型企业经营思路提供重要参考价值！

5、找到企业财税战略最平衡支撑点，为企业做好合理合法规划奠定良好基础！

【课程背景】

作为财务人员的您，一定非常想了解：

·在第四季度末前怎么才能做好汇算清缴的准备工作？

·季度预缴与年度汇算清缴有什么关系？

·如何根据企业的业务，分析各个指标，判断企业纳税风险？

·2017年税务机关对企业汇算清缴申报资料的主要审核事项有哪些？

·新形势下税务机关对年度汇算结果纳税评估审核的主要内容有哪些？

。。。。。。

2017年就要接近尾声了，很多企业开始筹划汇算清缴，全年税务新政策究竟有哪些重大变化？ 财务人员是否已经掌握了完整的税收知识并做好了准备？

面对大数据时代下的税务管理,很多企业已经高度重视并付诸行动；但是，不少企业仍然抱有幻想，认为金税三期风险远远没有想象的那么可怕，部分中小企业仍旧固执地认为，税务机关不会对中小企业下手太狠，个别企业负责人对财务仍然不够重视，不少企业纳税人仍然对税法的理解与应对还停留在旧有观念上，对纳税管理及税收内控重视不够；然而，实际情况则是，今年不少企业都受到了税务稽查的严重处罚，虚开发票仍然时有发生，企业财务高管税务风险意识太过淡薄，而今年的税务监管可以说是一浪高过一浪，企业面临的税务风险越来越大，这就让企业决策层不得不思考企业财税管理何去何从？

本课程将重点帮助企业准确把握现有政策与适用原则，掌握企业所得税法规热点内容、规避税制改革给企业带来的负面影响、平衡税企之间对政策理解的差异并减少实际操作中的不确定性，也是企业降低税收成本，推动企业经济增长的契机。

【参会对像】

企业财务副总、财务总监、财务经理、税务经理、主办会计或财务相关人员、负责税务方面专业人员等；

鉴于本课程的实用性强，强烈建议企业领导和财务负责人、人事部门领导一起参会！

【主讲专家】

童老师国内著名资深实战型财税培训大师、资深财务管理专家、税务筹划专家、中国税收筹划网首席专家；中国房地产纳税网首席咨询师；上海市企业家联合会、上海市企业家常务理事；高级会计师，中国注册税务师；上海某著名税务师事务所所长；《新理财》等财税管理核心期刊的主要撰稿人，多次在《中国税务报》上发表文章；

职业背景：童老师担任多家大中型集团及上市公司财税顾问，为客户在中国提供税务咨询、税务顾问、税收筹划、确立组织结构纳税布局、业务流程纳税风险控制、出口退税纳税设计、投资理财中的税收筹划、投资资金管理等服务。尤其擅长生产制造业、房地产企业、外资企业的税收筹划运作。

培训经历：童老师为各地财务总监、财务经理培训班作过上百场专门培训讲座，曾在北京、上海、深圳、沈阳、大连等地组织过成功的税收筹划业务、财税技能和税收风险防范体系等业务的巡讲与推介，主讲过：企业所得税汇算清缴及纳税调整案例分析；会计报表的诊断分析；新会计准则与税法差异下的纳税调整技巧及例解；“三大”流转税和企业所得税的纳税筹划技及案例分析；纳税筹划技巧、非财务人员的财务管理等等专题。为企业筹划节约税收支出达千万余元。

培训专长：企业财税疑难问题处理、税收筹划、税收风险识别与防范，汇算清缴、税务稽查应对技巧，合理规避出口退税风险、财务总监风险防范、非财、全面预算、成本控制、内控、资产管理等。

服务过的客户:上海立信评估事务所、大连獐子岛渔业集团、三亚双大投资、香港九州集团、上海财经大学科技园、世纪联融控股、上海申川环保科技股份、无锡观蠡湖高尔夫俱乐部、上海星日寿司餐饮集团、淄博莱宝集团、志鸿教育集团、TDK大连、纽思达服装、恒泰地产股份、上海迪威行置业、建发地产集团、镇江亿都置业等等，辅导国内大中型工业企业、房地产企业、服务企业，及高增长行业，帮助企业进行税收筹划，设计风险防控体系，取得客户高度的好评！

【课程大纲】

模块一：企业所得税汇算整体工作方略及战略风险防范

1、汇算清缴结果属于“高稽查风险结果”的几种情况分析；

（1）来自于操作难度的风险。

（2）来自会计与税法差异的风险。

（3）来自税务机关自由裁量权的风险。

2、税务机关对企业汇算清缴申报资料的主要审核事项；

（1）所得税汇算清缴后续管理

（2）报送相关资料

3、税务机关对年度汇算结果纳税评估审核的主要内容。

（1）纳税评估重点分析对象

（2）纳税评估审核的内容

（3）所得税税负合理性检查

模块二：企业所得税汇算清缴整体知识性架构

1、企业年终汇算清缴的着眼点与落脚点；

（1）通过纳税评估对公司整体税负进行测算以规避风险

（2）在第四季度末前做好汇算清缴的准备工作

2、季度预缴与年度汇算清缴的关系处理；

——预缴与汇算的协调

3、企业所得税汇算清缴的质量控制；

4、企业所得税行业税负与纳税评估；

——判断企业纳税风险

5、年终汇算清缴不容忽视的程序性问题。

——程序性流程办理

模块三：2017年最新关键税收政策盘点

1、研发费用加计扣除新规定

2、高新技术企业认定新规定及误区

3、统借统还的政策关键点及误区

4、股权激励的技术入股的政策变化

5、纳税申报的变化

6、新政下的税务稽查动态

模块四：企业所得税汇算清缴7大项目的风险管控

1、收入类项目的风险管控；

（1）常用各类收入税会差异

（2）视同销售收入税会差异

（3）不征税收入和免税收入的差异

2、扣除类项目的风险管控；

（1）税前扣除的原则

（2）具体扣除项目

（3）不得扣除的项目

（4）特殊事项的规定

3、亏损弥补的风险管控；

——连续弥补亏损的规定

4、资产类项目的风险管控；

（1）固定资产 的核算扣除

（2）长期待摊费用的核算扣除

（3）无形资产的核算扣除

（4）其他类资产的核算扣除

5、税收优惠的风险管控；

（1）税收优惠备案规定

（2）税收优惠政策要点

（3）小微企业具体的税收规定

6、关联交易的风险管控；

——关联交易业务存在的风险点

7、投资及重组业务的风险管控。

——特殊业务关键环节的控制

模块五：解决企业涉税风险对汇算清缴工作的整体影响

1、收入性项目法律遵从风险下的转化；

（1）所得税收入与增值税收入或营业税收入是否相符

（2）季度申报收入累计与年度申报收入是否相符

（3）政府补助是否申报

（4）是否正确申报了不征税收入和免税收入

（5）利息收入的确认

2、抵扣性项目法律遵从风险下的转化；

——各项抵扣费用支出是否符合规定

3、合法票据法律遵从风险下的转化；

——税前扣除票据要求

4、程序性问题法律遵从风险下的转化；

（1）程序性要求报送资料的规定

（2）税收征管法的规定

5、企业财务报表法律遵从风险下的转化。

——财务会计制度及核算软件备案报告

模块六：企业所得税汇算清缴问题的长效解决方法

1、构建企业未来汇算清缴的管理制度；

——业务发生规划制度、财务处理表达制度、证据提供全面制度、业务素质提升制度

2、构建符合本企业环境的纳税管理的体系。

——建立独立的税务部门，术业有专攻

结束前：互动交流与问题解答

【收费说明】

单次：3980元/人——绝对超值！（含学习费、资料费、场地活动费、午餐、茶歇、税费等费用)，中国财税在线（泽华财税）会员凭会员卡免费。代订酒店，住宿费用自理。加入中国财税在线（泽华财税）普通卡会员10980元/年●人；一主三副无限卡会员（主卡10980元/年●人+副卡6980元/年●人）（详见2017年中国财税在线（泽华财税）培训说明彩册）　

【报名表】

单 位信 息	单位名称（盖章）：
单位地址：	邮编：
联系人：	E-mail:	电话：
联系人信 息	姓 名	职 务	电 话	手 机	E-mail
会 员 尊享服务内容简 介	成为中国财税在线（泽华财税）会员，即可免费享受以下多种形式的培训：普通主卡（无限卡）： 1、一年服务期内，在当地机构所在地每月举办的1~2次、异地每两月举办的1~2次现场财税培训中，会员不限次数，任意听课（含培训费、资料费、午餐费、茶歇费等），但每次限一人参会： 2、一年服务期内，1人次免费受邀参加高级财税研讨沙龙； 3、一年服务期内，不限时免费收看行业视频课程及其它录相课程。 4、一年服务期内，在全国各地举办的专行业大会中选择参加1次。 5、一年服务期内，可以免费通过电话、网络、视频等方式向专家老师请教工作学习中遇到的财税问题。 6、一年服务期内，为会员提供私密专属邮件服务，有关会员单位的私密问题咨询可直接送达专家邮箱，并获得书面回复； 7、一年服务期内，免费赠送会员财税管控丛书一套。 8、一年服务期内，每月赠送一份为会员解答问题的《财税界》会员期刊。 9、一年服务期内，每月直递电子版《财税内参》。 10、一年服务期内，享受便捷查询网络财税资讯：政策解读、筹划评析、财税法规等； 注：副卡只享受一年内不限次数一人参会听课，不享受其它服务。
付 款 方 式	□网上电汇 □银行汇款 □其他方式交费类型：□主卡会员个；□副卡会员个；□其他贵宾会员卡会员个；□单次 参加人数：个； 总金额： 元 发票抬头：
付 款 账 户	开 户 名：广州泽华财税咨询有限公司 开 户 行：中国工商银行广州天河支行 账 号：360 220 3009 1001 29093
联系	电 话：020-28928686 传真：020—85263521
备注	（住宿安排及其他要求）订房：标双间； 大单房间.【复印有效】

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