政务处理

研发费用加计扣除概念：

按照税法规定在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的实际发生额基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠政策。例如，税法规定研发费用可实行175%加计扣除政策，如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为100元，就可按175元（100×175%）在税前进行扣除，以鼓励企业加大研发投入。

研发费用加计扣除好处：

一

减免企业所得税

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

二

享受费用补贴

《湖北省激励企业开展研究开发活动暂行办法》（鄂政办发〔2017〕6号）规定：

省内高新技术企业、国家创新型（试点）企业、国家技术创新示范企业、省级以上科技企业孵化器在孵科技型企业等国家重点支持的高新技术领域的企业在税务部门完成2018年度研发费用加计扣除备案，并在所得税汇算清缴时已享受国家企业研发费用税前加计扣除优惠政策。

2018年销售收入2亿元（含）以下的企业：

（1）年销售收入5000万元-2亿元（含）的企业

对其研发投入占销售收入比重（以下简称研发投入占比）超过4%以上的研发投入部分，按10%予以补贴，每个企业最高补贴金额不超过200万元。

补助金额=（年研发投入-年销售收入*4%）*10%

（2）年销售收入5000万元（含）以下的企业

对其研发投入占比超过5%以上的研发投入部分，按20%予以补贴，每个企业最高补贴金额不超过100万元，其中，销售收入100万元（含）以下的，每个企业最高补贴金额不超过30万元。

补助金额=（年研发投入- 年销售收入*5%）*20%。

（3）当年补助金额小于10万元的企业，其补助资金累积到以后年度安排。

三

辅助高新技术企业

申报高新技术企业（重新认定），要求有一定研发投入，研发费加计扣除核准享受税收优惠的汇算清缴单是重要的佐证材料。而且加计扣除的费用认定标准高于高新技术企业的费用认定标准，更能证明研发费用真实性。

四

证明企业技术创新活动规范性

通过研发费用加计扣除的实施，可以梳理企业的研发项目，理顺企业的研发经费，利于企业持续归集研发费用，证明科研活动规范性。

研发费用加计扣除政策依据：

财政部国家税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知 财税[2018]99号

其他要点：

1、亏损企业还有必要申请加计扣除吗？

非常有必要。根据国税函〔2009〕98号文及税法相关规定，对原亏损企业加计扣除结转抵扣政策进行了调整，规定加计扣除部分所形成的亏损，可以用以后五年的所得弥补。

2、没有单独建立研发费用，是否可以申请享受加计扣除？

可以享受，根据企业的实际情况，区分技术和研发部门发生支出的费用，包括工资、福利、保险以及用于研发项目的直接投入、研发设备的摊销、无形资产的摊销等。

3、怎么能判断我单位是否可以做加计扣除的工作？

企业有在执行或完成的研发项目，研发的项目一是具有创新性，对本地区相关行业的技术、工艺具有推动作用；二是具有价值性，企业通过研发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果。

4、申报高新技术企业认定必须要做研发费用加计扣除吗？

非常有必要做，研发费用加计扣除是体现企业研发的一种强有力的证明，在申请高新技术企业、抽查高新技术企业等与高新技术企业有关的工作中，加计扣除都是维护高新技术企业的利器。

5、什么时候申报？

每年汇算清缴之前。

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商标、专利、版权、高新技术企业

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