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如何计算美国个人所得税额

美国个人所得税申报基本上分为以下两大步骤：

• Step 1： 先将个人总收入 (Gross Incomes) 减去个人的调整项目(Adjustments)，剩余金额就是个人调整后收入 (Adjusted Gross Income，简称 AGI)。
• Step 2： 将 AGI 减去个人所得扣除额 (Deduction) 后，剩余金额就是纳税所得 (Taxable Income)，再去根据税率级距，算出应纳的所得税金额。

计算个人调整后总收入 (Adjusted Gross Income，简称 AGI)

就是一些减去可以减少收入的支出。包括学生贷款利息 (student loan interest)、提早领出定期存款的罚金 (early withdrawal penalties on CDs)、赡养费 (alimony)、放入传统个人退休帐户 (IRA) 帐户的存款、自雇者健保费用、雇主退休计划 (Keogh & SEP plan) 等。总之，AGI 的数字必定会比总收入的金额数字要低，报税时也是用 AGI 减去扣除额来计算应税金额。

计算个人所得扣除额 (Deductions)

可分为标准扣除 (Standard Deductions) 与枚举扣除 (Itemized Deductions) 两种方式。

小贴士：纳税人只能选择其中一种扣除方式，不可两种皆选。

该如何选择采用何种扣除额来申报？

当报税者的枚举扣除额高出标准扣除额，或报税者不可采用标准扣除，而须采用枚举扣除方式时，则以枚举扣除方式报税。

计算税收抵免 (Tax Credit)

注意！新冠疫情影响下的新规定！纳税人可以自选要用2019年的收入或是2020年的收入来计算 tax credit，而且可以看哪个算下来的 tax credit 比较多就用哪个。

注意！要被申报作为 Child Credit 的子女需要有美国合法身分！要被申报作为 Child Credit 的子女须为美国公民或是绿卡持有人，且与纳税人同住超过半年以上。如果是该年出生的孩子则可以算作是全年都与纳税人同住。

什么是 Phase out？Phase Out 指的是「殆尽」、「逐步减少」，在申报所得税的情况下，每项 Tax Credit 都会设置一个 Phase Out 金额，意思是当 AGI 到达某个门槛时，能获得的 Credit 会越少。

经常用到的枚举扣除额项目 (Deductions) 与抵税项目 (Credits)

税法改革方案大幅提高了标准扣除额，并删去了多项原本枚举扣除额上适用的减税项目，原本的「杂项」税抵皆不再适用。

房产类

房贷利息与点数 Mortgage Interest Deductions

卖房 Selling a Home

生活相关

州税的扣减

现金捐款与非现金捐赠

只要是符合 IRS 规定的现金捐款皆可用来减免。至于那些非现金的捐赠，你可以用市价去做枚举扣除。如果是担任义工也可抵税，例如为合格慈善机构义务服务时，自掏腰包的费用，或前往慈善机构的往返里程数也可抵扣汽油费。

进行慈善行为的相关支出

例如为评估慈善捐赠或伤害损失而付出的费用，或是为慈善事业而付出的汽车、汽油、制服、停车费等费用等。

博弈损失 Gambling Losses

赌博收入是必须课税的，赌博收入包括(但不仅限于)乐透券、彩券、赛马、和赌场，包括现金赢款及公平的市场价值的奖品，如汽车和旅游。如果有博弈损失，则可以透过枚举扣除去做扣抵，扣抵上限为你的赌博盈利总额。

事故、灾难与偷窃损失

总统宣布之灾区受灾户，其不在保险理赔范围内的住家、家用对象、车辆意外、失窃损失可扣抵。

车辆相关法定费用

各州规定各有所异，例如在加州，牌照税 (vehicle license fee) 是可以在枚举扣除中扣抵，但注册费(registration fee)、weight fee、air quality fee 则不可扣减。

税务法律类

善用遗产税与赠与税免税额 (Estate Tax Exemption & Gift Tax Exclusion)

低收入家庭退税优惠

健康储蓄帐户扣除额 HSA

医疗与保险类

医疗与牙医费用

医疗目的的房屋翻修

如果是因为医疗目的而翻修房屋，例如增加轮椅友善的出入口、上下楼梯器械等，则可以将这些房屋支出当作是枚举扣除额中的医疗支出去做扣抵。但如果这样的翻修会导致房产增值，则无法将之当作扣除项目。

自雇人士的健康保险费 Self-employed health insurance deduction

若该年有盈利，则自雇人士的健康保险保费可做扣抵，但此笔保费是要作为收入的调整项目 (Adjustments)，而不是以枚举式扣抵方式处理。

教育类

终身学习扣抵 Lifetime Learning Credit

学贷利息

AOTC教育费抵免

教师开支

工作类小贴士：税改方案将过往可以枚举扣除的工作相关开销项目删去了。

军旅费用

如果因为从军而需旅行至离家超过100英哩的地方，则可扣除相关旅费，如交通、食宿费等。

家庭办公室

家庭办公室，可将某些费用列为扣抵项目。家必须是符合被当作主要营业场所、与顾客开会见面、仓库、出租或托儿所等条件，才能枚举扣底。详情可按此参考。

陪审团收入

如果你将陪审团收入交给雇主（因为雇主仍支付你出庭当天的薪水），则你的陪审团收入可用来抵税。

理财投资类

卖掉资本利得损失

善用退休金计划扣除额 (401K & IRA)

提早领款罚金 Early withdrawal penalty

如果你因为从定存或退休帐户提早领款而产生罚金，只要符合规定，无论为标准扣除或枚举扣除，罚金部分都能扣抵。

坏帐 Bad Debt Deduction

如果借别人钱且无法收回变成坏帐，若能提供充足且合法证据，则可扣抵。

绿色环保类

住宅能源税收抵免 Residential Energy Tax Credits

若购买/替换太阳能相关的电力或水设备等可进行一定比例的抵税。需使用5695 表进行申报。

充电式电动车抵税 Plug-in Electric-Drive Motor Vehicle Credit

只要是2009/12/31后购买至少有4个车轮的电动新车，且电池电能至少4千瓦时则可使用此抵税项目，抵税金额最低从2,500元至7,500元不等，根据电池容量而异。详情可按此参考。需使用8936 表进行申报。

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