政务处理

所得税

《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定，对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。

可参考：国务院中华人民共和国个人所得税法实施条例

http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3960202/content.html

根据『中华人民共和国个人所得税法实施条例』以及2011中华人民共和国国务院令第600号归纳以下要点

一，累进税率的计算方法如下：

台湾人(外国人)为5,000RMB缴税＝全月应纳税所得额*税率－速算扣除数

实发工资＝应发工资－缴税

工资、薪金所得适用个人所得税七级超额累进税率表
级数	扣除三险一金后月收入（元）	‍税率%‍	速算扣除数（元）
一	不超过3,000元	3	0
二	超过3,000元—12,000元	10	210
三	超过12,000元—25,000元	20	1,410
四	超过25,000元—35,000元	25	2,660
五	超过35,000元—55,000元	30	4,410
六	超过55,000元—80,000元	35	7,160
七	超过＞80,000元	45	15,160
註:起徵點是5,000 。

来源： 国家税务总局辽宁省税务局 新个人所得税法过渡期热点政策问题解答

http://www.chinatax.gov.cn/n810219/n810744/n3752930/n3761918/c3767014/content.html

二， 关于执行个人所得税过渡期政策的案例说明

某公司于2018年10月10日发放的员工工资，其中：

1. 张先生取得（扣除“三险一金”）工资7000元，按5000元扣除费用后的应纳税所得额为2000元，适用税率3%,应缴税款60元； 7,000-5,000=2,000，2,000*3%=60
2. 陈女士取得（扣除“三险一金”）工资9000元，按5000元扣除费用后的应纳税所得额为4000元，适用税率为10%、速算扣除数为210，应缴税款190元； 9,000-5,000=4,000，4,000*10%=400，400-210=190
3. 王先生取得（扣除“三险一金”）工资18000元，按5000元扣除费用后的应纳税所得额为13000元，适用税率20%、速算扣除数1410，应缴税款1190元。 18,000-5,000=13,000 , 13,000*20%=2,600 , 2,600-1,410=1,190

友情提示，工资薪金按月计税，如果10月份再发放第二次工资，两次发放的工资就需要合并计税，适用新税率表，且只能享受一次5000元的扣除标准。

三，“新版工资薪金个税计算器小程序”

本段落文章參考上海发布公眾號，【便民】“新版工资薪金个税计算器”来了！算算你能省多少钱？參考網址https://mp.weixin.qq.com/s/ExDouE1hb5NIOlIEr4Vycg

第二步：按照提示，输入你的月收入及税前扣除项目。

第三步：点击“计算一下”，计算器会自动显示出你每月应缴个税，并与原政策标准下的缴税额进行对比，马上得出减税数额，同时还会告诉你一年省下的钱能干点啥，幸福感瞬间爆棚有木有。

友情提示：这款小程序全国适用！“单位扣缴部分”查看工资条计算更准确。

资料：国家税务总局 官方微信

编辑：景雯

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四，有很多人会想用发票报销的方式来节税，但会发生以下两个案例：

甲月薪15,000RMB全部缴税无发票报销，另年终二个月30,000RMB

年收入15,000RMB*12+30,000RMB共210,000RMB

(1)15,000-5,000=10,000 , 10,000*10%=1,000 , 1,000-210=790

(2)15,000+30,000-5,000=40,000 , 40,000*30%=12,000 , 12,000–4,410=7,590

应缴税为790RMB*11+7,590RMB(第12個月+2個月年終)共16,280RMB

甲一年税后实质所得为210,000RMB-16,280RMB=193,720RMB

乙月薪15,000RMB组成结构4,800RMB另发票报销10,200RMB，另年终二个月9,600RMB，年收入15,000RMB*12+9600RMB共189,600RMB

(1)4,800-5,000=-200由于未达最低起征额度全部免税

(2)4,800+9,600-5,000=9,400 , 9,400*10%=940 , 940-210=730

应缴税为0RMB*11+730RMB(第12個月+2個月年終)共730RMB

乙一年税后实质所得为189,600RMB-730RMB=188,870RMB

假设公司年终都是发两个月月薪时一年实际差异收入金额为4,850RMB，但万一发生资遣诉讼，申请房贷信用卡等问题时乙的基础就是4,800RMB，请各位自行与公司商讨。

其馀相关法条规范请点选下方\”阅读原文\”参考上海税务个人所得税专页返回搜狐，查看更多

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