政务处理

崇明合伙企业为什么分红时不需要缴纳红利税了

深度解读（其中个人所得核定征收）

一、关于私营企业类型的划分问题。根据本市工商行政管理部门对私营企业发放营业执照的类型划分，私营企业主要有三种类型：即私营有限责任公司、私营独资企业、私营合伙企业。他们的主要区别是：私营有限责任公司具有法人资 格，负有限责任，应缴纳企业所得税；而私营独资企业和私营合伙企业不具有法人资格，负无限责任，不须缴纳企业所得税。

二、关于私营企业个人所得税政策的适用问题。根据现行个人所得税法律、法规、规章的规定，对私营企业应按不同类型，适用其相应的个人所得税政策，要区别不同的纳税主体和对象，确定各自相应的应税所得，并征收个人所得税。对私营有限责任公司，其投资者取得的所得要区分税前税后，凡税前取得的，应按“工资、薪金所得”征税；凡从税后可供分配利润中取得的，应按“利息、股息、红利所得”征税；其雇工所取得的发放工资、薪金收入，应按“工资、薪金所得”征税。对私营独资企业和私营合伙企业，其投资者取得的所得，不再区分税前税后，统一只按“个体工商户的生产经营所得”征税；其雇工取得的工资、薪金收入，应按“工资、薪金所得”征税。

三、关于私营企业个人所得税的征收方式问题。私营企业所得税征收方式的确定，必须严格按照市局有关文件的规定执行。不论实行何种征收方式，对投资者及其雇工所取得的所得必须严格进行区分，分别按各自不同的应税所得项目计征个人所得税。

实行个人所得税带征方式的私营独资企业和私营合伙企业，对其带征的个人所得税专指对投资者按“个体工商户的生产经营所得”项目征收的个人所得税；对其雇工所取得的工资、薪金收入，仍应按“工资、薪金所得”征收个人所得税。

针对利润较高的企业其企业所得税、个人所得税税负过高的现状，上海崇明个人所得税最高一档按照3.5%（实际不到3.5%）核定征收政策，提供税筹方案如下：

个人所得税筹划—从最高45%直降为3.5%

在上海崇明设立合伙企业或者个人独资企业

税筹原理：

根据《财政部国家税务总局关于印发（关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人说的谁的规定）的通知》（财税[2000]91号）上海崇明区针对入住的合伙个人独资企业，按照收入10%的利润率实行核定征收，通过将个人所得税“工资薪金”“劳务报酬”税目转化为合伙个独的“个体生产经营所得”。即按照0.5%-3.5%征收个人所得税。

合伙个独企业年收入不超过500万，另需缴纳3%增值税及0.3%的附加，个人所得核定征收。

合伙个独企业年收入超过500万，转为一般纳税人，同样按照核定征收个人所得税，需缴纳6%增值税及附加。

实例：

合伙企业个税公式：收入*分级税率-速算扣除额=应纳个人所得税

税种	收入500万	税种	收入10000万
增值税3%	145631.07	增值税6%	566037.74
附加税	14563.11	附加税	56603.77
个税（核定征收）	155152.91	个税（核定征收）	315438.68
合计	315347.09	合计	938080.19

营业收入<500万（税率）≈6%

营业收入＞500万（税率）≈9.38%

以上为合伙企业全部税负（企业股东分红或歇业时不用税务清算和再缴纳任何红利税）

个人所得税率对照表（核定征收）：

级数	收入	税率	速算扣除额
1	不超过150000元的	0.5%	0
2	超过150000元至300000元的部分	1%	750
3	超过300000元至600000元的部分	2%	3750
4	超过600000元至1000000元的部分	3%	9750
5	超过1000000元的部分	3.5%	14750

注册合伙个独企业请联系：1330161600

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