政务处理

具体的黑名单到底是怎么运行的，今天跟大家仔细讲一讲实名制下的税收黑名单制度到底是怎么运行的。

什么是税收违法黑名单？怎么公布

税收违法黑名单是纳税人实施部分税收违法行为后，税务机关将以黑名单的形式予以公布并与发改委、工商、公安部等部门联合实施惩戒。

税收违法黑名单按季度公布，由各级税务机关在每季度结束后30日内公布，可在各级税务机关官方网站查询。案件信息的公布期限为2年，案件自公布之日起满2年的，从公布栏中撤出，但税务机关在后台要予以保留。

税务部门公布的税收违法黑名单将向社会公开达到一定涉案金额的偷税和逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票以及普通发票等8类税收违法案件。

税收违法黑名单公布的内容包括两方面内容：

一是案件当事人的基本信息。对于当事人是法人或其他组织的，公布其名称、组织机构代码、法定代表人或者负责人、负有直接责任的财务人员的姓名、性别及身份证号码（隐去部分数字）；对于当事人是自然人的，公布其姓名、性别、身份证号码（隐去部分数字）。

二是案件的主要违法事实、相关法律依据、处理处罚情况和是否移送司法机关等信息。

这些情况会上“黑名单”！

违法类别	案件公布标准
1.偷税（逃避缴纳税款）	查补税款金额100万元以上，且任一年度查补税额占当年各税种应纳税总额10%以上
2.欠缴应纳税款，妨碍税务机关追缴欠缴的税款	欠缴税款金额100万元以上
3.骗取出口退税	无数额限制
4.抗税	无数额限制
5.虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票	无数额限制
6.虚开普通发票	虚开100份或者金额40万元以上的
7.私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的	无数额限制
8.其他	虽未达到上述标准，但违法情节严重、有较大社会影响的。

上了“黑名单”如何惩治？

上了税收违法“黑名单”，企业和个人将受到多部门的18项联合惩戒：

1.被税务机关列为纳税信用Ｄ级纳税人，受到更为严格税务管理限制。

2.被公安部门阻止出境。

3.被工商部门限制担任相关职务。

4.被金融机构限制融资。

5.被法院依法纳入失信被执行人名单，禁止部分高消费行为。

6.被工商部门通过企业信用信息公示系统向社会公示。

7.被国土资源管理部门限制取得政府供应土地。

8.被质监部门列为出入境检验检疫信用Ｄ级，实行限制性管理措施。

9.被财政部门禁止参加政府采购活动。

10.被海关部门禁止适用海关认证企业管理。

11.被证券管理监督部门限制证券期货市场部分经营行为。

12.被保险监管部门限制保险市场部分经营行为。

13.被交通运输部门禁止受让收费公路权益。

14.被发展改革部门和财政部门限制政府性资金支持。

15.被商务部门和发展改革部门限制进口关税配额分配。

16.被发展改革部门限制企业债券发行。

17.被互联网新闻信息服务单位通过主要新闻网站向社会公布案件信息。

18.被相关市场监管部门和社会组织在行政许可、强制性产品认证、授予荣誉等方面，进行必要的限制或者禁止。

企业上了税收“黑名单“，会计也要受牵连！

企业上了税收“黑名单”，很多会计人员被连累，好事没会计，背锅的事总是少不了，宝宝心里苦啊，会计上“黑名单”的原因很多，但主要归类包括：

第一类：担任过企业会计。代理记账的企业终止代理后，未到税局办理会计人员变更，企业之后违背征管法上了黑名单，连带会计上黑名单。

第二类：未担任过企业会计。但帮企业办理过税务事项，比如买过一次发票，申请过一般纳税人，办理过税务报道等，留下了会计人员信息，企业之后违背征管法上了黑名单，连带会计上黑名单。

第三类：完全陌生的企业。会计对这个企业完全陌生，从未办理过任何业务，但税局系统里财务人员信息是会计的。这家企业违背征管法上了黑名单，连带会计上黑名单；为什么会出现这种情况呢？因为以前办理税务报道，企业只需自己填写会计人员姓名，电话号码，身份证号码，就可以在税局系统里留下该会计的信息，税局没有去核实过。

会计人员如何补救？

根据税局政策要求，非正常企业修改财务人员，必须先接受罚款补缴税款，解除非正常才能变更。并且变更财务人员时需要提供公司公章、营业执照、税务登记证原件和新会计人员身份证、从业资格证。

对于失信企业，能主动配合会计办理税务征纳事项吗？大家都知道，我们国家的征信环境非常恶劣，现实状况是，上了黑名单的法人代表，有的已消失不见无法联系，有的找得到人却不愿去接受处罚和交税。能配合税务机关处理的少之又少，会计单方面想解除黑名单遥遥无期。

有的会计说，那我不干了总可以吧？那么会计离职时能变更财务人员吗？答案也是必须要企业配合才行。根据政策，变更财务人员需要提供公司公章、营业执照、税务登记证原件和新会计人员身份证、从业资格证。老板的证照资料未经同意会计无权调用，老板招不招聘会计人员、新会计愿不愿意实名办税，都是老会计无法掌控的。

现实的尴尬情况是：会计一年多联系不到老板了，工资没发，费用没领，却不敢停止办税，因为一停，会计自己就上黑名单了。

会计怎样做，才能远离“黑名单”风险？

1.拒绝做假账、偷税逃税企业，尽量去正规企业

如果一个单位因提供虚假的财务会计报告被追究责任时，单位负责人跟财务负责人都推脱不了关系。企业带来巨大的税务风险的同时，也让会计人员登上了“黑名单”，完全无法执业，后果不堪设想。更严重的，涉及刑事案件，会计坐牢的也大有人在。

自2016年1月1日起，按照新的《会计档案管理办法》，原始凭证、记账凭证的保存期限由15年变为30年，总账、明细账的保存期限由15年变为30年。

30年，基本贯穿财务人的整个职业生涯，是财务人每一步的脚印。

2.个人的证件不要随意外借

经常有会计朋友问小编，她的朋友开了个公司想借“会计证”“身份证”用一下，到底要不要借？小编觉得，能不借就尽量不借，不是说没有人情味，可是如果一旦被牵连，连朋友都没得做了。

大家都知道，现在已经是税收实名制，会计人的姓名、身份证件、手机号码、人像信息都会被记录在案。企业合法经营还好，一旦有违法行为上了“黑名单”，想撤下来就相当困难，具体看前面的介绍。

3.会计证书不要随便挂靠，以免因小失大

有的会计人觉得工资太低了，想通过证书挂靠额外增加一点收入。小编要提醒的是，挂靠证书都是有风险的，而且本来挂靠就是国家不允许的，换个说法就是不合法，不受保护的。挂靠在别人的地盘，不需要干活还可以拿钱，本身就是违背自然规律的事情。

打个比方，如果你的注会证书挂靠了，事务所用你的资质做审计工作，签的是你的名字，你知道他们做的事合法还是不合法？如果是违法的事，你能脱得了干系？为了这点小钱真的值得吗？准备挂靠的会计人要三思啊。

4.做会计兼职一定要明白里面的风险

很多会计都有从事兼职的经历，比如帮很多家企业记账，会计证暂停考试后，兼职会计越来越火爆，这里面蕴藏着巨大的风险。

兼职会计一般利用休息时间帮企业记账，多数兼职会计一天或几天便做一个月甚至几个月、一年的账，导致企业当期的生产经营情况无法准确、及时反映。企业申报纳税时只能采取预缴或估算当期销售额和盈利情况，致使应缴税款难以及时足额申报入库。兼职会计通常仅依据企业老板提供的凭证做账，对企业的经营情况知之甚少，有的甚至按企业老板意图做假账，帮企业逃税。

5.会计离职后，要及时办理财务人员信息变更

目前，税务系统里法人、财务、股东的信息正在逐步和公安、工商、银行、劳动等部门联网，如果被列入黑名单，社保、医保、出入境、贷款等很多方面都会受到影响。财务人要注意，在与前公司进行离职交接时，一定要确认自己是否为公司财务负责人，如果是，务必去税务局进行财务负责人变更，否则将影响到下一家单位的纳税信用等级！

扩 展 阅 读

进入黑名单的危害和补救方法：

这两天，骚年们有没有被“上了税收黑名单真的就禁乘飞机高铁”的消息刷屏？

消息确确实实是真的，有实图为证：

所谓税收“黑名单”制度，是为了维护正常的税收征管秩序，推进社会信用体系建设，通过国家信用信息共享交换平台等渠道，对外公布重大税收违法案件信息，并由相关部门实施联合惩戒和管理措施的一系列制度的统称。

特意查了一下：光今年一季度，公安机关已配合税务机关办理阻止欠税人出境边控信息928人次，1716名“黑名单”当事人被工商部门限制担任相关职务，2126户“黑名单”当事人融资授信被限，2107户“黑名单”当事人被财政部门限制政府性资金支持，2062户“黑名单”当事人在政府采购中受限……

看得不禁虎胆一颤，因为咱们财务人最最最容易被“误伤”的人群啊！

试想，企业如果上了该“黑名单”，第一个受牵连的就是会计财务人员，是不是比前段时间《人民的民义》里的会计还冤屈？

根据《国家税务总局关于修订《重大税收违法案件信息公布办法（试行）的公告》（2016年第26号）将“黑名单”标准明确了，财务人上“黑名单”主要的原因包括：

以上3种情况，从事多年的老会计、在代理记账公司工作的会计很容易遇到。一旦上了国税系统的黑名单，就被税局拒绝办税，无法开展财务和会计工作。

那些多年努力考上的会计证、那些经过岁月磨炼出来的工作经验，全都付之一炬……想想就……

更别提以下肯定要进“黑名单”的违法行为了：

01

纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款，查补税款金额100万元以上，且任一年度查补税额占当年各税种应纳税总额10%以上；

02

纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，欠缴税款金额100万元以上的；

03

以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的；

04

以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的；

05

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的；

06

虚开普通发票100份或者金额40万元以上的；

07

私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的；

08

虽未达到上述标准，但违法情节严重、有较大社会影响的。

列入黑名单后，

这些信息将全被公布

（1）对法人或者其他组织：公布其名称，统一社会信用代码或纳税人识别号，注册地址，法定代表人、负责人或者经法院判决确定的实际责任人的姓名、性别及身份证号码（隐去出生年、月、日号码段，下同），经法院判决确定的负有直接责任的财务人员的姓名、性别及身份证号码；

（2）对自然人：公布其姓名、性别、身份证号码；

（3）主要违法事实；

（4）适用相关法律依据；

（5）税务处理、税务行政处罚情况；

（6）实施检查的单位；

（7）对公布的重大税收违法案件负有直接责任的涉税专业服务机构及从业人员，税务机关可以依法一并公布其名称、统一社会信用代码或纳税人识别号、注册地址，以及直接责任人的姓名、性别、身份证号码、职业资格证书编号。

被列入“黑名单”后的影响或惩戒

强化税务管理，通报有关部门。

纳税信用级别直接判为D级；阻止出境；限制担任相关职务；

作为金融机构融资授信的参考；禁止部分高消费行为；向社会公示；

限制取得政府供应土地；强化检验检疫监督管理；

依法禁止参加政府采购活动；禁止适用海关认证企业管理；

限制证券期货市场部分经营行为；限制保险市场部分经营行为；

禁止受让收费公路权益；依法依规限制政府性资金支持；

从严审核企业债券发行、依法限制公司债券发行；

依法限制进口关税配额分配；通过主要新闻网站向社会公布；

从严控制生产许可证发放；限制从事互联网信息服务；

依法限制参与有关公共资源交易活动；依法限制参与基础设施和公用事业特许经营；

对失信注册执业人员等实施市场和行业禁入；

撤销荣誉称号，取消参加评先评优资格；

支持行业协会商会对失信会员实行警告、行业内通报批评、公开谴责、不予接纳、劝退等；

强化外汇管理；限制在认证行业执业；

限制取得认证机构资质，限制获得认证证书；

其他案件信息一经录入重大税收违法案件公布信息系统，将作为纳税人的纳税信用记录永久保存。

重点来了：

万一被列入黑名单，

财务人该如何自救？

1

符合《重大税收违法案件信息公布办法》第六条第一款第一项、第二项规定的重大税收违法案件的当事人，能按照《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》缴清税款、滞纳金和罚款的，经实施检查的税务机关决定，只将案件信息录入重大税收违法案件公布信息系统，不向社会公布该案件信息。

2

案件信息已经向社会公布后，当事人符合前款规定的，经实施检查的税务机关决定，停止公布并从公告栏中撤出，并将缴清税款、滞纳金和罚款的情况通知实施联合惩戒和管理的部门。

3

重大税收违法案件信息自公布之日起满2年的，停止公布并从公告栏中撤出。

因此，提醒财务小伙伴们，为了防止入税收“黑名单”：

1、尽量去正规企业就业，拒绝做假账、偷税漏税；

2、个人的证件不要随意外借；

3、认清做兼职会计的风险；

4、会计证书不要随便外挂，以免因小失大；

5、离职后，要及时办理财务人员信息变更。

附：税收“黑名单”制度的制定历程

1

2013年11月，党的十八届三中全会《关于全面深化改革若干重要问题的决定》中提出，要建立社会诚信体系，褒扬诚信，惩戒失信。国家税务总局开始着手研究建立税收违法黑名单公布制度。

2

2014年7月，税务总局公布了《重大税收违法案件信息公布办法》，这是我国税收违法黑名单公布制度建立的标志。

3

2014年12月，国家税务总局、中央文明办等21部门联合签署《关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录》，标志着税收违法联合惩戒机制的开始建立。

4

2016年4月，国家税务总局在总结重大税收违法案件信息公布运行一年多来的工作实践基础上，发布新修订的《重大税收违法案件信息公布办法》，并于6月1日正式实施。

5

2016年12月，国家税务总局、中国铁路总公司等34部门联合签署《关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录（2016版）》，联合惩戒制度日臻完善。

来源综合：小艾财税俱乐部，大叔说会计。版权归原作者所有。

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