随着国家对小微企业及个体工商户税收优惠政策的幅度越来越大，自然人同公司及个体户做生意的现象也越来越多，因为公司都需要正规发票来做账，而自然人自身是不能开具发票的，所以到税务局代开发票就成了必然；近来笔者就遇到不少朋友来电咨询自然人如何代开发票的事情，下面就这个问题和大家一起来分享一下。

自然人代开增值税发票有两种情况，一是代开专票，二是代开增值税普通发票（包括增值税电子发票）。

第一项，我们来了解一下代开专票的规定：

一、自然人可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票的几种情况：

1、其他个人销售其取得的不动产，购买方不属于其他个人时；

2、其他个人出租不动产，购买方不属于其他个人时；

3、自然人为保险、证券、信用卡、旅游等企业提供代理服务时。

二、代开增值税专用发票需要提供的资料

1.填写《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》；

2.个人身份证明原件/复印件；

3.购买方的名称、统一信用代码、地址、电话、开户银行及账号、货物或应税劳务的名称、规格型号、计量单位、数量、单价、金额；

4.销售不动产或出租不动产时，需提供房屋产权证书原件/复印件；

5.由保险公司等为个人代理人汇总代开时，应提供个人保险代理人的姓名、身份证号码、联系方式、付款时间、付款金额、代征税款的详细清单。

三、专票备注栏要求

1.备注栏填写销售或出租不动产纳税人的名称、纳税人识别号（或者组织机构代码）、不动产的详细地址。

2.按照核定计税价格征税的，“金额”栏填写不含税计税价格，备注栏注明“核定计税价格，实际成交含税金额×××元”。

3.主管税务机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时，应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样。

第二项，代开增值税普通发票的情况

一、对于经常代开发票的自然人，建议主动到主管税务机关办理税务登记或临时税务登记，登记后可以享受小规模纳税人月销售额10万元以下免增值税政策。

二、未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，除特殊规定外，则执行《增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定，每次销售额未达到500元的免征增值税，达到500元的则需要正常征税。

三、以深圳市为例，深圳市税务局2019年第4号规定：

1、对在本市范围内未办理税务登记证，临时从事生产、经营的零散税收纳税人在代开增值税发票时，按纳税人开票金额（不含增值税）的0．8％核定征收个人所得税税款。

2、对纳税人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得等综合所得需要代开发票的，在代开发票环节不再征收个人所得税。其个人所得税由扣缴义务人依照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）规定预扣预缴（或代扣代缴）并办理全员全额扣缴申报。代开发票单位在开具发票时，应在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付方依法预扣预缴（或代扣代缴）。　”

3、香港、澳门、台湾同胞及外籍人员申请代开发票不适用前述第一项规定，应当根据我国对外签署的对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定（安排）、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定判定纳税义务和计算应纳税款，并通过扣缴义务人代扣代缴或纳税人依法自行申报，向各区主管税务机关缴纳个人所得税。

第三项、代开增值税发票方法

一、带齐身份证及复印件、税务登记证明及复印件（已办理税务登记的自然人）、销售合同及复印件；到当地主管税务机关办理。

二、主管税务机关微信公众号，或登录电子税务局网页或移动端完成实名认证，按要求填写代开发票信息并缴纳税费，就可以取得由税务机关代开的增值税电子普通发票。

发票开具完成后，可以选择到税务局自助开票机器上自助打印领取，也可以选择快递邮寄。

注意:代开专票只能到主管税务机关办理。

第四项、纳税申报

一、经营所得的纳税申报

国家税务总局公告2018年第62号第二条规定，纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后15日内，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》。在取得所得的次年3月31日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》；从两处以上取得经营所得的，选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。

二、对自然人纳税人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得代开发票的，在代开发票环节不再征收个人所得税。个人所得税由扣缴义务人按照《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2018年第61号)规定预扣预缴(或代扣代缴)和办理全员全额扣缴申报。

自然人纳税人应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》。纳税人有两处以上任职、受雇单位的，选择向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；纳税人没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关办理纳税申报。

纳税人办理综合所得汇算清缴，应当准备与收入、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除、捐赠、享受税收优惠等相关的资料，并按规定留存备查或报送。

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