近期，多家劳务派遣、人力资源公司被稽查通报，违法事实包括虚开发票、骗保等。

虚开发票一直是税务部门稽查的重点，即使有关部门严厉打压，为什么还会有一些企业存在侥幸心理，顶风作案买卖发票。

01.税务稽查未曾停止

就目前税务管理而言，主要难点在于成本费用发票的取得，取得了成本费用就可以列支、可以少交企业所得税。如果是专票还可以抵扣，少交增值税。因此，发票实际上是对企业财务管理、税务管理当中的核心要件。

于是，很多企业把眼睛盯在了劳务派遣、人力资源公司的劳务费上。

为什么偏偏是劳务费而不是其他呢？

因为，自营改增之后劳务派遣这类行业一直是给予差额纳税。差额纳税使得劳务派遣开出来的发票虽然在增值税上减负的贡献率不高，但是在企业所得税上贡献率是非常高的降负。

正是因为差额纳税，劳务派遣开出的发票成本又比较低。对于企业而言，买票远比25%的企业所得税划算的多。

正因如此，有了非常多的劳务派遣公司被税务稽查这一幕：

上海XX劳务有限公司, 在2016年02月04日至2018年05月02日期间，对外虚开普通发票1827份，票面额累计16654.13万元。依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规的有关规定，对其处以罚款50.00万元的行政处罚，并依法移送司法机关。

天津XX劳务服务有限公司、天津XX劳务服务有限公司、天津XXX劳务服务有限公司，在没有实际经营场所且未发生实际经营业务的前提下，分别虚开增值税普通发票24份、54份、20份，价税合计分别为209.97万元，442.79万元，194.38万元。

北京某人力资源管理公司虚构参保人员与公司的劳动关系，先后为2800余人办理社会保险参保业务，并收取社保代理服务费。还因存在违规骗取生育津贴、报销生育医药费等嫌疑，被通州检察院批准逮捕。

山东省多家人力资源和劳务公司因涉嫌非法开展代理保险业务，实控人和多名高管已被警方带走……

02.劳务公司虚开套路

为什么有这么多的劳务派遣、人力资源公司被稽查？这些公司为什么可以虚开如此之多的发票？它们不需要做成本、不需要有进项吗？

劳务派遣在增值税上是属于差额纳税，把从客户拿到的钱支付给劳务派遣员工的工资、福利、社保等等扣除之后的余额作为销售额，按照简易计税方法缴纳增值税。

显然，它实际上是需要给这些劳务派遣员工发工资的。那么，它哪里来的这多的“员工”呢？

今年6月，税务部门与公安、教育等部门依法查处了一批冒用个人身份信息涉税案件，涉及北京、河北、宁波、深圳等地多家企业和部分地区高校学生。

他们能在个税APP上查询到工资记录，却没有签订过入职合同，也没有收到过一分钱，甚至连公司名称都没有听说过，在毫不知情的情况下“被入职”了。

劳务公司正是用这样的方式把大学生们充当人工成本，用成本费用做抵扣，然后给别人虚开，收取一定的开票费用。绝大多数劳务派遣公司都利用了税务上允许的差额征税政策，虚构人员工资、社保和福利，从中谋取利润大发横财。

有些企业根本没有实际人员，也没有缴纳社保、申报个人所得税，从而导致了巨额的增值税和所得税的流失。

有的企业其实只有100个员工，居然这100个人全部都是从外面劳务派遣过来的。更有甚者，某些劳务派遣接受的不是人，全是票！

03.以票管税不复存在

劳务派遣和人力资源公司已经成为税务稽查的重点对象。

在税务稽查过程中，稽查人员不再单单查账、看报表、查发票，还会到企业生产经营部门看业务流程，看人员实际到位情况，看物流的情况，甚至到第三方去查上下游的情况。

有一点提醒大家，国务院办公厅关于进一步优化营商环境更好服务市场主体的实施意见（国办发[2020]24号），明确2020年底前增值税专用发票电子化，能否完成全面一刀切增值税专用发票电子化取决于过程中推进情况。

毋庸置疑，部分地区增值税专用发票电子化已经开始试点了。对于试点地区、试点行业增值税专用发票电子化的推行，再想要通过以票管税、买票进行所谓的合理避税，这种想法想都别想，伸手必被抓。

2019年下半年，上海对劳务派遣、人力资源公司进行了一轮专项检查，一大批违法企业被移送公安机关。今年7月，天津、北京税局对多家劳务派遣、人力资源公司进行稽查并通报。

实际上，从劳务派遣公司被查中我们能够获得一个很重要的信息，企业之前在哪些地方进行所谓“合理避税”的安排，税务部门逐渐会把这些漏洞一点一点修复。像这类的稽查，只可能会迟到，但是一定不会缺席。

另一方面，税务部门在稽查企业时通常查前三年数据，但在近期案件中我们能看到，税局找企业到2011年的问题发票，责令企业补税、罚款、交滞纳金。

今年三月鄂尔多斯、赤峰市税务局通告追溯过去20年来煤炭资源领域存在未按法律法规申报缴纳税费的纳税人、缴费人自查补税。

整体来看，税务机关翻旧账已不再受期限的限制。在如此漫长的“追查期限”下，企业财务、税务处理的合规性就显得尤为重要。

04.税筹避免秋后算账

平时交税就如同你路边停车，你觉得在停车场交二三十停车费有些心疼。于是把车往路边一停，你就走了。结果，回来的时候看到车窗上贴了罚款单，为此你需要承担违法停车的处罚——扣3分罚款200元。

其实想一想，如果你把车停在停车场，可能二十块钱就能搞定。但最终因为侥幸心理，你却需要交罚款还有被扣分。

对于很多老板来说，他会认为税局查税如果向交警查违停这样高频率，肯定不会去搞发票。正是因为身边有很多人都在这么干，税局查到的概率好像也比较低，这样搞发票五六年都没有遇到问题，所以我们才这么干的。

在这里特别提醒，随着金税三期的运行与不断升级，当你觉得办税或者各方面都比较方便的时候，也就意味着企业越来越容易被税务稽查。当你违规成本变得越来越高的时候，相信各位老板一定会做正确的选择。

无论是劳务派遣还是人力资源都要特别注意，用他们发票的时候一定要注意业务的真实性，同时，开票金额和取得发票本身也要合规。

税务筹划，绝对不是说企业一年算下来赚了2000万，心疼那500万的所得税，而去外面搞点发票、充充账，把这部分摆平。但凡事后做的一切动作，都无法避免税务部门的秋后算账。

任何税务筹划都是要提前设计的，如果等企业什么业务都做完了，到了该交税的时候再去谈税务筹划显然是来不及的。

我们可以看到，但凡企业被税务机关稽查补税，甚至处罚。基本上企业都出现了直接的违法违规行为，在已发生了既定事实的基础上勉强去通过一些不合规的操作节税。你要知道，在这个时候已经没有合法合规的税务筹划空间。

如果企业未来要面临一定的税收压力，甚至一些合规的风险。那么，必须要提前去设计和筹划，去寻求合适的节税产品。这些工作都是要提前做，在业务之前去做，绝对不是等事情发生了、业务做完了再去做！这是来不及的！

本文转自公众号：战略财税官