根据国家税务总局统一部署，2019年3月1日起上线金税三期（并库版），实现原国税、地税两套金税三期系统并库。全面升级后的金税三期对企业财务规范记账产生了深远的影响。随着金税三期系统通过大数据分析后，针对企业纳税疑点的大量出现，企业被稽查的频率增高。所以2020年即将结束，留给广大财务人员的时间不多了。现汇总了42种企业经营中需自查的地方与大家分享一下。

一、资金类

1、 资产负债表中长期存在大量的银行存款，但是在利润表中无对应的利息收入，请自查，是银行存款账目问题，还是利息收入的问题。

2、股东与企业之间有大额现金往来，并且财务记账无法说明大额现金往来具体是什么原因照成的，请自查是借款往来、不开票收入往来，还是报销和暂支往来。

3、股东与企业存在借款行为，请自查，是否存在利息问题。另外，就算是免息，请自查是否涉税。

4、支付大额采购款或者费用时，采用现金交易，请自查，是否保留相关的材料证明其业务发生的真实性。

二、往来类

1、应收账款明细科目中有A公司长期挂账贷方余额，请自查，是否是已发货，未开票行为。如果存在质量争议的，尾款未付，发票未开的行为，请先视同销售报税。

2、应收账款或者其他应收账款中以股东名义长期挂账，请自查原因，如果是借款行为，请保留好相关借款合同，否者会被认定为视同股东利润分配行为缴纳20%个调税。

3、应付账款明细科目中有A公司长期挂账借方余额，可能会被认定为“视同销售行为”。

4、年末预付账款余额过大，请自查，是否存在资金被他人占用而未及时确认利息收入的情况。

三、实物类

1、期初账面中存在A商品，长期未有进货及发出，且在仓库实地核查中未发现该批商品，请自查，可能存在发出商品未及时确认收入的情况。

2、存货账面中存在A商品，但销售开票中从来没有过A商品的销售记录，仓库实地核查中也未发现该批商品。且销售开票中的B商品，未发现B商品的进货记录，请自查，可能存在虚假开票的行为。

3、年末存货1500万元，年初存货余额200万元，期末存货增幅较大，请自查，可能存在发出商品未及时确认收入的行为。

4、固定资产账面中存在A设备，但实地核查中也未发现该批设备，请自查，可能存在虚增设备进行抵扣的行为或者是出售使用过的设备少记收入的行为。

5、新进固定资产120万元，按财税〔2018〕54号规定一次性税前扣除，请记得按税法规定在年度企业所得税汇算清缴时调增企业所得税纳税所得额。

6、日常销售行为中，需要邮寄大量的样品给对方公司，且样品存在一定的价值，但是样品不收费。请在年底统计全年赠送样品的全部价值，年底前一次申报“视同销售”。

四、税费类

1、名下有多辆汽车，支出3万元汽车保险费。并且当年累计支出财产保险费以及雇主责任险20万，请记得在年度一次性申报申报印花税。

2、当年短期借款发生额为200万元，12月底借款金额余额为100万元，当年申报印花税基数为100万元，应补缴印花税。同时，长期借款中尚有200万的设备租赁款，请记得在年底一次性申报印花税。

3、当年支出50万运输费用，请记得在年底一次性申报印花税。

4、如果当年发生股权变更，请自查，股权变更方是否按税法规定缴纳了印花税和个调税。

五、费用发票类

1、无发票类的费用或者是股东个人消费，请自查，年度企业所得税汇算清缴时调增企业所得税纳税所得额。

2、当年发生的费用中，年会奖品、各类节日发放的实物或消费卡，未按照实际发生金额交纳个人收入调节税。

3、当年存在未勾选（滞留）发票现象，请自查形成原因。

4、当年开具多份红字发票，请自查，开红字发票是否符合相关税法规定。

5、当年接受了红字增值税专用发票请自查，进项税额转出和冲消成本费用的情况。

6、当年开具作废了多份发票，请保留好作废发票的全部联次备查。

7、当年是否存在接受了上游作废发票计入成本费用的行为，请自查。

8、企业名下无土地以及房产，是否已经收到房租发票，请自查。

9、出口生产企业是否有逾期申报的出口销售，请自查，如有，请按内销货物方式计提销项税。

10、出口生产企业出口是否存在跨大类商品出口的情况，请自查，如有，需及时调整进项税金。

11、企业当年接受接收代开普通发票是否是企业真实发生的费用或开支，请自查。

12、企业当年本地住宿费费用归集在那类科目，属于招待费的，是否已进项转出，请自查。

13、高新技术企业当年发费加计扣除是否准确列支，请自查。

六、勾稽关系类

1、全年税负率过低，请自查，先对比原材料成本率、主营业务成本率，再核查是否存在费用虚列现象，最后请核查存在还是未开票销售未报税。

2、全年税负率过高，请自查，是由于原材料发票未入账，还是有大额费用未及时入账。

3、当年销售毛利率为15%，去年为25%，毛利率变动异常，请自查，是否存在少计收入、多列成本费用的行为。

4、当年管理费用100万元，较上年同期的60万元增加40万元，增幅40%，而同期销售增幅为5%，请自查费用增幅过大的原因。

5、某企业当年财务费用中的利息支出100万元，较上年同期的50万元增加50万元，而短期借款未有增加，请自查利息增长异常的原因。

6、当年人均工资70000元，高于同期50000元的全省均值，请自查，并保留工资单以及每月企业向税务机关申报个调税纳税申报数据备查。

7、当年电费（或者是其他能源）支出100万元，同期支出50万元，本期销售额2000万元，同期销售1500万元，电费支出与销售变动弹性系数异常，请自查。

8、当年接受各类发票1400万元，当年申报销售1200万元，申报销售较收受发票少200万元，请自查，是库存增加还是亏本销售。

9、出口生产企业当年审批免抵退税额1500元,其中审批应退税额1350元,审批应退税额占免抵退税比重90%，请自查进项税金。

10、企业当年增值税申报销售收入数据、所得税申报营业收入数据，利润表营业收入数据，三类报表数据是否一致。

11、企业当年留抵税额150万元，上期期末留抵45万元，期末留抵税额增长105万元,且当期非应税项目用进项税额转出数与进项税额比率为0%，请自查原因。

最后，给广大财务人员一个善意的提醒，2020年快要结束了，年前该调整的调整，规范记账，以税务的思维记账，大家且行且珍惜。