例如，北京市某 A公司为一般纳税人,存货按实际成本核算,经营货物适用增值税税率17%、消费税率10%, “营改增”后转入无形资产的增值税税率为6%。2020年5月发生如下经济业务:

问题1. 其向B公司采购甲材料,增值税专用发票上注明价款9O0O00元、增值税153000元，另有运费2OO0元。发票账单已经到达,材料已验收入库,货款及运费以银行存款支付。

账务处理如下：

借：原材料 901 860

应交税费-应交增值税-进项税额 153 140

贷：银行存款 1 055 000

解题思路或主要事项：

（1）符合规定的“运费”，要缴纳7%的增值税（营改增后），即2000×7%=140；

（2）采购原材料的成本=900000+（2000-140）=901860

（3）共支付对方料款及税款=901860+153140=105500

问题2，其销售乙产品5000件,单位售价200元,单位成本150元;该产品需同时交纳增值税与消费税。产品己经发出,货款已委托银行收取,相关手续办理完毕。

账务处理如下：

（1）借：应收账款 1 170 000

贷：主营业务收入 1 000 000 （5000*200）

应交税费-应交增值税-销项税额 170 000 （100万*17%）

（2）借：营业税金及附加 100 000 （100万*10%）

贷：应交税费-应交消费税 100 000

（3）借：主营业务成本 750 000 （5000*150）

贷：库存商品 750 000

解题思路或主要事项：

（1）货款已委托银行收取，但未见相关凭证，故走“应收账款”；

（2）注意同时交纳增值税与消费税。勿遗漏计算税项；且处理不同（消费税入成本，增值税乃价外税，留抵扣）

（3）确定成本，按照可比性，有收入必有成本；

问题3. 其转让一项专利的所有权,收入15OO0元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。

账务处理如下：

借：银行存款 15 000

累计摊销 75 000

贷：无形资产 80 000

应交税费-应交增值税（销项税金） 900 （15000*6%）

营业外收入 9100

（1）注意：专利的所有权归属会计科目，“无形资产”；

（2）注意：要按照账面情况，注销“账面余值”与“累计摊销”；

（3）注意收入一定是“营业外收入 ”。

（4）“营改增”后纳增值税；

问题4. 其收购农产品一批,实际支付价款800O0元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。

借：原材料 69 600 （8万*（1-13%））

应交税费–应交增值税 （进项税额）10 400 （8万*13%）

贷：银行存款 80 000

解题思路或主要事项：

（1）农产品低税率13%；

（2）农产品已验收入库，直接入“原材料”科目；

问题5. 其委托D公司加工一批原材料,发出材料成本为100000元,加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元,由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收人库,准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。

（1）借：委托加工物资 100 000

贷：原材料 100 000

（2）借：委托加工物资 25 000

应交税费-应交增值税-进项税额 4250

贷：银行存款29 250

（3）借：委托加工物资 2500

贷：银行存款 2500

（4）借：库存商品 127 500

贷：委托加工物资 127 500

解题思路或主要事项：

（1）委托加工，垫料付加工费，即减少库存料和银行存款；但需要注意加工费视同购买服务，要纳税；

（2）加工完毕要入库，出去时是“原材料”，加工完了变成产品，要入“库存商品”

问题6. 其购入设各一台,增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投人使用,款项已通过银行存款支付:.

财务处理如下：

借：固定资产 180 000

应交税费-应交增值税—-进项税额 30 600

贷：银行存款 210 600

解题思路或主要事项：2009年后，购固定资产均价税分离，单独计税。

问题7. 公司在建的办公大楼因施工需要,领用原材料一批,成本50OO0元。

借：在建工程 58 500

贷：原材料 50 000

应交税费-应交增值税-进项税额转出 8500 （5万*17%）

解题思路或主要事项：领用原材料用于非应税项目，故税款抵扣链条已断，做转出处理。

问题8，该公司月底对原材料进行盘点,盘亏金额4OO0元,原因待查。

借：待处理财产损溢 4680

贷：原材料 4000

应交税费-应交增值税-进项税额转出 680 （4000*17%）

解题思路或主要事项：盘点结果未批前，先放入“待处理财产损溢”；因此税项也断开，要转出。