一、资产负债表——企业的“底子”

《财务体系》课程分别将资产负债表、利润表、现金流量表形象的、直奔报表实质的、创造性的概括为企业的“底子”“面子”“日子”。

资产负债表是反映企业在某一特定日期的资产、负债及其所有者权益规模和构成等财务状况的会计报表。其左边的资产是资金在企业运用后形成的各项具体形态，我们称之为“投资”；其右边是反映资金的来源，我们称之为“融资”。

从资产负债表中可以看出：

1、应收的账款多不多？

2、预付账款多不多？

3、存货是否太多？

4、运作资金是否足够？账上的现金多不多？

5、长期投资有多少？

6、企业的偿债能力是不是足够强？短期的负债业务会不会太高

7、资产盈利是多少？

8、股东投资了多少钱？报酬率有多少？

资产负债表格式如下。

二、利润表——企业的“面子”

利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。通过利润表可以了解企业实现的收入、发生的费用以及利润和损失等金额及其结构情况。

从利润表中我们可以看出：

企业产品的成本费用是否过高？

人事和销售方面的投入资金是否过高？

研发新产品费用是多少？

利息负担是否过重？

股份制公司每股到底能赚多少钱？

现金制和应计制

会计人员编制的利润表通常都是按照应计制的原则来编制的，这也是会计准则和会计制度要求的原则。而这也正是非财务人员认为利润表所反映的利润和自己的感觉不一样的原因。

现金制又称收付实现制，是以款项的实际收付为标准来处理经济业务，确定本期收入、费用和利润的。这种原则比较符合大多数没有经过会计专业学习的人们的思维习惯。

应计制又称权责发生制。举例来说明这个概念，本期销售产品一批价值5000元，收到货款3000元，按照现金制，本月销售收入认定为3000元，而按照应计制，则本月销售收入为5000元。

例如：本期收到上月销售产品的货款2000元存入银行，在这种情况下，如果采用现金制基础，这笔货款应当作为本期的收入；如果采用应计基础，则此项收入不能作为本期收入，因为它不是本期获得的。

利润表格式如下

三、现金流量表——企业的“日子”

现金流量表是反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表，以便于财务报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。现金流量表以现金和现金等价物为基础进行编制，可以划分为经营活动、投资活动、融资活动现金流量三部分。

从现金流量表中可以看出：

1、企业是否有足够的支付能力、偿还能力和周转能力？

2、企业本期有多少现金支出？有多少现金收入？企业的这些收支来源何处？

3、企业来自借款的现金流量有多少？

4、企业本期获利的现金有多少？

现金流量表格式如下

四、阅读报表3步走

在当前信息爆炸的时代，输入一个关键词就能从网络查到数万条信息。因此，信息时代缺的不是信息，而是甄别信息、运用信息进行决策判断的能力。企业财务报告包含的信息可谓非常丰富，上市公司财务报告也洋洋洒洒几十页，总经理需要了解哪些信息，如何从报表中尽快捕捉到需要的信息呢？阅读报表也需要掌握技巧和方法，这样才能事半功倍。

1、看报表总额，了解总体情况

● 通过资产负债表摸清企业家底。了解企业规模（资产总额)，企业债务规模(负债总额)，企业净资产(所有者权益)总额。

● 通过利润表了解企业销售规模和盈利能力。了解企业销售额(营业收入)，企业成本(营业成本)，企业盈利情况(三大利润指标)。

● 通过现金流量表了解企业现金流入流出情况，看看企业是否还有余粮。

● 通过阅读报表总额，公司的总经理能对企业状况形成大致判断。

2、关注报表中的异常项目

在形成大致判断后，应当进一步细看报表中的项目，对于异常数据进行关注，并结合后面的财务分析做深入了解。比如对营业利润的巨额亏损和巨额的营业外收入都是异常的指标，需要特别关注。

3、进行财务指标综合分析

财务指标综合分析可以对企业进行全面的诊断。对前面发现的疑问做出进一步分析，并通过与同行业企业的比较，发现企业存在的问题，为企业未来的政策调整提供依据。

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