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近期我们有三到四期内容，来和大家一起盘点关于生产企业购进材料该如何做税务的账务处理。关于生产企业外购材料的四种情况，上文重点介绍了关于一手交钱，一手交货，即材料购进和付款同时进行的交易模式。

今天我们基于上篇文章，还是以同样的方式，用案例和公式，为大家盘点第二种交易情况，就是先付了钱，还没有收到材料的交易模式。

01情况判断：发票收到/货款已付/材料未交付

如何判断交易的方式是材料未收到，发票凭证已收到，货款已付的形式呢？我们还是通过交易双方的行为来分析，

企业方：材料购买，货款支付（或开具承兑商业汇票）、收到发票凭证；（等待交货中）

销售方：开具对应的增值税发票（发票联、抵扣联），（生产材料中，或者货物在途中）

判断该种交易模式的核心点就是企业方收没收到货，没收到，钱付了，票收了就是第二种交易方式。

那么这种方式的税务处理账务应该如何处理呢？

02 案例解析：账务处理在于细节的把握，你学会了么？

6月6日，A工厂收到银行转交材料，托收承付结算凭证和对应发票，购买B工厂材料X数量是5000kg，单价为每千克11块钱。增值税进项税额为7150元，中间还有相应的运费，搬运费等相关杂七杂八的费用，合计6500元。已开具相关500元运费发票，这个运费发票是可以抵扣进项税额的，额度是45块钱。因为交易结算方式是采用验单付款。那么，A工厂收到B工厂相关凭证核验付款后，相应的企业账务应该如何处理呢？我们来看一下，具体方法如下：

借：在途物资(光明工厂) 61455 应交税费-应交增值税(进项税额) 7195 贷：银行存款 68650

特别提示 ：

如果按当前的税收法律法规及相应的涉税政策规定，A企业购进货物并取得了相应的专票后，需要到主管税务机关或者通过网络途径进行认证。如果没有认证的话，购进相应材料所产生的进项税额是没办法被确定可以作为抵扣的。所以这样就会出现两种情况，分别为“专票认证前”和“专票认证后”，那么没有进行认证的情况，账务应该如何处理呢？

A工厂如果在取得了B工厂所提供的相应增值税专用发票，如果还没有去主管税务机关进行认证之前入账，那么他的会计分录应该这样做，注意这是货物还在生产或还在途中，专票还没有进行认证。

借:在途物资(B工厂) 61455待抵扣税金-待抵扣增值税 7195 贷：银行存款 68650

当生产材料经过验收入库后，账务应该这样处理

借:原材料X材料 61445贷:在途物资(B工厂) 61 445

A工厂的企业如果在90天之内到主管税务机关进行认证，同时获得认证后，账务应该如下处理：

借:应交税费一应交增值税(进项税额) 7195

贷：待抵扣税金-待抵扣增值税 7195

还有一种情况，就是专用发票在90天内没有得到认证，这时候的账务应该如下：

借：原材料-丙材料 7195贷：待抵扣税金待 抵扣增值税 7195

03 经典总结 ：处理账务关键是对情况和公式的使用

看完上述案例，关于企业在购买生产材料，材料在途中或再生产等情况下，并没有完全交付时候，账务的处理你掌握了么？这里作者对以上内容简单做下总结：

（1）发生时应依据有关发票，

借记“在途物资”“应交税费”账户， 贷记“银行存款”-“其他货币资金”-“应付票据”等账户；

（2）专用发票已认证，

借记“应交税费一应交增值税(进项税额)”科目，

（3）专用发票未认证，

借记“应交税费一待认证进项税额”科目；

（4）在途物资在入库以后

要借记“原材料”账户， 贷记“在途物资”账户。

对于以上内容，重点和难点有两部分内容，首先要搞清楚关于取得专用发票认证情况，增值税专用发票是否认证；其次要分清材料是否入库，材料入库前后的主要差异。

04 小结

首先我们来回顾下已经为大家介绍过的关于企业购进生产材料的第一种方式，就是一手交钱一手交货的涉税账务处理，

一手交钱一手交货，购入材料税务如何处理？干货来了，还有案例

最后，做一下下一期内容的预告，下一期我们会继续为大家盘点关于预付材料款的交易方式账务处理，和购进进口材料的账务处理。

作为一个财税从业者，这些做账技巧其实很简单，如何在工作中熟练掌握应用，就跟着作者一起来学习吧！

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