企业应当根据具体情况，选择采用应付税款法或者纳税影响会计法进行所得税的核算。

1、采用应付税款法核算

（1）补提所得税

借：以前年度损益调整

贷：应交税金——应交企业所得税

如果计提多了，就做相反分录。

（2）结转

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

2、采用纳税影响会计法核算

(1)补提所得税大

借：以前年度损益调整(或在贷方)

递延税款(或在贷方)

贷：应交税金应交企业所得税

(2)冲减多提所得税

借：应交税金——应交企业所得税递延税款(或在贷方)

贷：以前年度损益调整(或在借方)

(3)虽然不补提，也不冲减，但是需要补确认递延税款(包括亏损企业，虽然不交税，但是也可能存在这样的账务调整)

借：递延税款(或在贷方)

贷：以前年度损益调整(或在借方)

(4)不管是哪种情况，都需要将以前年度损益调整结转至利润分配

借：利润分配——未分配利润(或在贷方)

贷：以前年度损益调整(或在借方)