金税三期上线后，广大财务人员明显感觉到税务稽查在大数据的配合下，对于企业财务记账不规范而导致的问题，核查的越来越有针对性了。

下面就针对住宿费中会出现的问题，和大家交流一下：

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在一家公司实际发生的住宿费中，除本公司职工因工作需要在同一个城市连续外出，离家较远，且无法当天回家休息的，发生本地住宿费可以计入差旅费。

本地住宿费收取的发票如果是增值税发票，发票注明的税金部分则允许计入本月进项税金。上海、北京等大城市发生的可能较大，三四线城市的本地住宿费就需要财务人员严格审核了。

审核的重点在于审核其他相关费用的单据，如能形成完成的证据链，并能说明费用发生的实际情况却因离家较远，且无法当天回家休息的，允许计入差旅费。

如果报销的本地住宿费只有一张发票，且无其他费用发票可以证明的，财务人员最好根据本地住宿费用实际发生的性质计入相关费用科目。如果是招待客户用，应计入招待费。如果是本公司员工的个人消费，可以视为该员工的工资收入。

本地住宿费计入差旅费的，其税金允许计入本期进项税金。本地住宿费计入招待费和视为该员工工资收入的，其税金不允许计入本期进项税金。

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下面针对本地住宿费计入招待费的时候，叁种处理方法进行对比。

第一种，将无税金额计入招待费，税额先进行勾选抵扣计入进项税金，月底结转时将税额进项转出，计入招待费。

费用报销：

借：管理费用-招待费 100元

应交税金-进项税金 6元

贷：现金 106元

月底结转：

先在增值税发票勾选认证（选择确认）平台入口勾选抵扣，并结转税金。

借：管理费用-招待费 6元

贷：应交税金-进项税金转出 6元

纳税申报时，需要在相关栏目进行填报，将进项税额进行转出。

第二种，将含税金额全部计入招待费，月底进行发票勾线抵扣时，选择不勾选。

费用报销时：

借：管理费用-招待费 106元

贷：现金 106元

月底结转时：

在增值税发票勾选认证（选择确认）平台进行选择不购选。

第三种，将含税金额全部计入招待费，月底进行发票勾线抵扣时，选择不抵扣勾选。

费用报销时：

借：管理费用-招待费 106元

贷：现金 106元

月底结转时：

在增值税发票勾选认证（选择确认）平台进行选择不抵扣购选。

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但是不管采用那种方法处理本地招待费，财务人员必须记住，在一个会计年度最好只采用一种方法处理。否者在税务稽查解释疑点的时候，会非常麻烦。这是因为疑点解释需要提供的各类证明材料时，需要提供大量的材料证明已抵扣已结转，已抵扣未结算，未抵扣这三类情况。

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住宿费发票在税务稽查中可能会出现相关的疑点。

一是营改增后住宿费抵扣风险，可能存在违规抵扣进项、招待费未纳税调增的风险。

金税三期系统会通过大数据分析采集所有企业的开票信息，汇总某个企业在一个会计年度所有的本地住宿费发生情况,要求企业进行解释。

二是发票滞留风险：可能存在体外循环少计收入风险。

金税三期系统会汇总某个企业一个会计年度，收到的全部增值税发票，就其中未进行勾选的增值税发票,要求企业进行解释，为什么不进行勾选抵扣。

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出现第一种风险，解释的时候需要提供①所有本地住宿费已将进项税额进行转出的传票复印件；②进项税金转出科目的明细账复印件；③当期纳税申报，增值税纳税申报表附列资料（二）本期进项税额明细表。且这三种举证材料的数据必须核对一致。

出现第二种风险，解释的时候需要提供①所有本地住宿费记账传票复印件；②根据税务部门提供的未进行勾选发票数据列表进行解释，解释理由为招待客户用，不允许抵扣。

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那么显而易见，本地住宿费选择第一种方法在月底勾选，会触发营改增后住宿费抵扣风险；选择第二种方法在月底不勾选，会触发发票滞留风险；只有采用第三种方法选择不抵扣勾选可以规避以上两种风险，而且可以大大减轻税务稽查时，收集举证材料时工作量。

所以重要的事情说三遍，针对本地住宿费增值税发票，如果不能抵扣，千万不要选择去勾选或者不勾选，而应采用选择不抵扣勾选的处理方法。

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最后，给广大财务人员一个善意的提醒。特别是为私营企业服务的，不规范的财务工作，是导致目前财务行业风险频发的诱因，大家且行且珍惜。