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依据《企业所得税实施条例》第四十三条规定:公司产生的与生产经营活动相应的业务招待费开支,按照发生额的60%扣减,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。公司为规避所得税会把业务招待费“移至”其他相应会计科目,这样处理往往会少交纳所得税,因此在财务审计业务招待费时应注意以下几点:
一、接待费财务审计常见注意事项:
1、注意分辨旅差费中的用餐费。公司所得税法规定:真实、正规、实际产生的旅差费能够全款税前扣除。有的公司为少交纳所得税会把用餐费计入旅差费中,全款扣减用餐费;2、注意分辨会务费中的用餐费。当今的公司所得税法规定:真实、正规、实际产生的会务费能够全款税前扣除。查验会务费中的用餐费,注意查询产生用餐费时相应大会的证明文件,实际能够包含大会时间、地址、参加人员、内容、会议记录、花费规范、支付凭证这些;3、注意分辨福利费用中的用餐费。《企业所得税实施条例》第四十条规定:公司产生的员工福利费开支,不超过工资薪金所得总金额14%的部分,准许扣减。
二、接待费财务审计方法:
1、要将财务审计期间接待费产生金额与过去年度金额开展对比,查询是不是有突然的调整变动,剖析变动原因;2、要深入财务审计资金流向,看是不是存有转移资产,关注“培训费”“会务费”等花费开支;3、财务审计被财务审计单位收入情况,查找是不是私设“小金库”。河南律曦有限公司专注于公司治理业务、股权优化业务、上市融资业务;诉讼案件业务;财税筹划、代理记账、专项审计;知识产权业务;商标专利、工商注册、资质办理;申报国家扶持项目;
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