文//居美

关注居美的小伙伴都知道，居美现在在外贸企业上班，之前也更新视频分享过出口发票的开具，进项发票的勾选，外贸企业的增值税申报以及出口退税的申报。今天居美总结了一下外贸企业几个比较重要的会计分录跟大家分享，以文章的形式发布，便于大家浏览。

以下账务流程不涉及处理顺序，只是为了方便标记序号。外贸企业出口业务账务处理流程：一 、支付给供应商预付款（国内采购环节）借：应付账款/预付账款贷：银行存款-人民币账户二 、根据企业采购商品的增值税专用发票、银行付款凭证等，库存商品入库借：库存商品应交税费 -应交增值税（进项税额）贷：银行存款-人民币账户 /应付账款/预付账款三 、收到国外客户的外币款项，根据银行收汇的业务回单和相应的单据借：银行存款-外币账户（外贸企业一般都会有自己的外币账户）贷：应收账款四、 外币结汇后，根据结汇通知书，结转至人民币账户并结转汇兑损益借：银行存款-人民币账户财务费用-汇兑损益 （或在贷方）贷：银行存款-外币账户注意：银行结汇时一般都是根据结汇当天的即期汇率，所以会产生汇兑损益

五 、根据出口货物的销售发票，结转出口货物的销售收入借：应收账款贷：主营业务收入（出口货物免税，开出口发票时就选择免税）注意：目前上海开出口发票用的就是增值税普通发票六、 根据出口货物的出库单等单据，同时结转出口货物的销售成本借：主营业务成本贷：库存商品七 、根据外贸企业出口退税汇总申报表以及相应的进项增值税发票等，结转进项税额转出借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出注意：只有征税率和退税率不一致时，才有进项税额转出，如果退税率和征税率一致，此笔分录没有以居美现在上班的公司为例，征税率是13%，退税率也是13%，那么公司付了多少进项税就会有多少出口退税额，所以就没有进项转出。 八 、根据外贸企业出口退税汇总申报表等结转出口货物的应退增值税款借：其他应收款-出口退税贷：应交税费-应交增值税-出口退税主营业务成本（如果征税率和退税率一致，此项没有）九、 根据银行回单等单据，收到出口退税款借：银行存款-人民币账户贷：其他应收款-出口退税十 、出口转内销借：主营业务收入-外销贷：主营业务收入-内销注意：出口转内销后，不用再开具发票，直接在增值税申报表中“未开具发票”中填列，适用国内销售货物税率。