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随着数字化时代的到来，各行各业纷纷加入大数据化的浪潮，运用技术变革不断优化工作流程，提高经营效率。对于财务工作而言，传统的财务会计模式不复适用。大数据时代不仅要求传统的手工记账模式向云计算、物联网模式转变，更要求由财务会计逐渐向管理会计过渡，通过智能财务加速业财融合，最终达到财务转型目的。

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一、大数据背景下的财务变革

从20世纪90年代最基本的财务会计，升级至2013年财务共享服务和企业司库，再发展到2017年的全面管理会计，以及至今不断研发的人工智能，企业财务管理发展路径持续优化。这一切都离不开数字化时代的技术变革??大智移云物链。“大智移云物链”分别指大数据、人工智能、移动互联网、云计算、物联网以及区块链。该技术旨在以小数据集为基础，通过利益相关者的在线互联，运用信息技术加工各类原始数据，使其成为一个有机的大数据库。借助此项技术，财务部门能够更有效地进行成本分析、预算控制以及财务管理，从而帮助企业管理、分析、决策和创新。

二、财务转型路径

财务转型主要由实时会计和智能财务完成。具体来看，实时会计主要指财务共享服务，从事项库到凭证、到账簿、到财务报表、到数据分析再到报送，所有流程一气呵成并实时更新。智能财务主要指财务机器人。财务机器人、财务共享和财务转型三者构成“点??线??面”的关系。其中，财务转型是“面”，指企业财务部在财务战略、组织结构、职能定位、操作流程、人力资源和信息技术等方面的全方位转变，构成企业在提高自身竞争力的过程中不可或缺的组成部分[1]。为保证面的有机性及完整性，需着首先和点的构建。

（一）实时会计之财务服务共享?? “线”的组建

财务共享指以信息技术为依托，在财务业务流程处理的基础之上，对组织结构、工作流程及管理效率进行优化，以降低运营成本和创造服务价值为目的，将不同地域和法人、但在同一时间范围内的会计业务统统拿到同一平台统一报账、核算和报告，进而保证会计记录和报告具有规范的标准和统一的结构。

财务共享服务的具体做法是以电子会计档案为基础，将数据采集、处理和应用的责任清晰区分并归属到三类不同组织。首先，发生业务部门经过业财系统间建立的接口直接报账，源数据的质量责任则直接归属该部门。其次，待数据采集与录入成功后，结算收入、核算与复算、过账及生成凭证等交易处理可直接在财务共享服务中心执行，财务共享服务中心记账、审核后形成定制财务报告，并对其财务数据的质量负责。最后，高附加值的财务活动（如决策分析和绩效管理等）保留给各机构，财务管理人员可调动财务共享服务中心提供的数据，并对其分析结论负责。

（二）实时会计之业财一体化?? “线”的优化

为了实现物流、信息流、资金流一体化，保证财务更新速度赶上业务发生速度，由核算会计向业务会计转变势在必行。在传统的核算会计下，业务和财务被割离，业务人员专注于采购、销售、库存管理等日常业务，而财务人员工作局限于数据汇总、凭证录入、报表编制，二者之间少有联系。但是在业财融合的大环境下，业务活动反映财务信息，财务管理体现业务工作的有效性，二者相辅相成。财务人员在充分了解业务活动的条件下不仅能帮助企业做好事后核算监督，且能进行事前预测、事中控制，从而使预算合理，成本降低，最终使企业整体运营效率得到质的飞跃[2]。

（三）智能财务之智能财务机器人?? “点”的构建

要实现财务共享服务和业财一体化必须实现机器人流程自动化（RPA）。由于二者都拥有大量明确规则的标准化流程，财务机器人可以大展身手，并帮助财务人员从重复、烦琐的工作中解脱出来，从事更具价值的指导性工作。如此不仅能保证业务和财务的顺利融合，还能大幅度提高财务共享服务中心工作的效率和质量，从而有力推动企业财务转型。

这里所说的财务机器人并不是实体机器人，它不以语言理解和交互作为主要目的。RPA是一个工作桌面，是以计算机操作系统为基础，能自动识别用户界面和高效完成重复性工作的机器人。RPA既能独立工作，又能和人交互工作，使人能在关键环节集中注意力，简称智能辅助。RPA的关键点乃是无须系统改造融合，而直接用人机界面进行业务和数据处理，属于低成本高回报之自动化技术。在可预见的未来，RPA将同人类携手，串联业务流程，并通过模拟、学习人类行为，实现智能认知和智能决策。

如今，四大会计师事务所均推出了财务机器人。德勤的财务机器具有以下明显优势，分别是代替财务流程中的手工工作部分、进行各自动化财务流程管控、信息录入、数据合并、统计汇总及根据既定业务逻辑以判断并识别财务路径的优缺点；普华永道的财务机器人在现有的RPA技术的基础上更加注重规则的自动化；安永的智能财务机器人继续探索并落实了新一代RPA，旨在帮助企业避免“空壳效应”，向全面流程自动化前进；毕马威作为四大会计师事务所最后提供RPA服务的企业，更加注重运用数字化劳动力降低企业成本。

三、财务转型的典范??德勤

2016年3月，德勤宣布与Kira systems达成合作协议。2017年10月，随着德勤财务机器人“小勤人”的问世，德勤成为四大首个拥有财务机器人的会计师事务所。德勤财务机器人可进行如下系列操作：费用报销、发票开具、采购付款、订单收款、固定资产管理、存货成本计量、纳税申报、预算管理、档案管理、银企对账以及报表出具等。

以发票开具为例，传统工作流程需15分钟，而“小勤人”运用后每张发票的开具减少至3分钟。再如收入确认、成本结转和月末结账，“小勤人”在5分钟内可完成一名熟练成本会计师40分钟才能完成的工作。在税务计算方面，财务机器人发挥的作用更为明显：由于纳税主体繁多，税收申报数据来源不同，财务人员难以在短时间内准确识别增值税发票真伪，并进行税收计算、纳税申报。财务工作者仅需将发票放入“小勤人”扫描仪中，剩余工作OCR技术和Insight Tax Cloud 发票查验助手在1分钟之内即可完成[3]。

“小勤人”的问世犹如一场革命，许多悲观主义者认为财务机器人是会计人的终结者。然而随着财务机器人的广泛运用，我们发现财务机器人确实替代了部分基础工作，却极大地提高了组织运行效率，也敦促会计人员逐渐向高价值的决策型人员转变。简言之，财务机器人实际是新会计人的帮扶者和开拓者。

四、财务转型的影响

（一）对组织的影响

由于RPA广泛应用，首先企业的组织结构将进行大的变革，财务组织中会出现两个新团队，分别是机器人流程处理团队和例外事项处理团队[3]。前者主要负责财务机器人日常的运营和维护，包括把控数据源质量、调度相关信息、稳定运行环境、定期测试内控等。由于财务机器人只能承担程序确定的标准化工作，一些较为复杂，需人为判断的例外事项则需后者处理。此外，例外事项处理团队还需对财务机器人生成的报告进行定性分析，使报告直接服务于治理层的决策。

其次，企业的人员构成也将有大转变。在RPA被广泛应用前，企业需大量核算型财务人员进行数据收集、凭证填制、单据审核及报表录入等基础、重复性的工作，且一环出错，环环出错。整个财务人员的构成就好比金字塔，底端的基础核算型工作人员过于饱和，而顶端的具有全局观的决策型人员极为稀缺，这就直接导致企业难以集中力量发展具有高附加值的业务。RPA的出现缓解了这一尴尬局面，因为财务机器人可以根据编制好的程序和脚本运行，所有基于规则的标准化工作都可以由其代为操作，这样不仅可以极大地降低人工错误、提高工作效率，也可以将大部分财务人员从重复、枯燥的工作中解放出来。如此，企业可以将重心投入到流程优化、风险管理、数据分析等有利于企业持续发展的高附加值活动中。

（二）对个人的影响

1.对财务人员的会计素养提出更高要求

如今企业对核算型财务人员的需求逐?减少，对业务型财务人员需求与日俱增，这意味着“金字塔型”的人员结构将逐渐朝“橄榄型”转变。财会人员若想不被时代淘汰，则必须不断学习新知识，了解新政策，提高业务能力，从而通过运用所学专业来判断和分析数据、做出正确决策。

2.要求财务人员知信息、懂技术

随着大数据时代的来临以及RPA的广泛应用，企业越来越青睐于擅长信息技术的财务人员。在计算机与信息系统如此重要的今天，一旦系统出错、瘫痪，整个企业都有可能陷入混乱，因此企业需要这类人才保证信息系统的运营、维护及持续更新。

3.要求财务人员具有深刻的洞察力和卓越的战略远见

机器人使得一部分财务人员能够腾出时间和精力。为使这部分人员实现从价值守护者到价值创造者的转变，企业希望该类群体能具备全局观，不断推陈出新，将目光锁定在新客户、新产品、新模式、新方向以及新应用上[4]。如此不断深入价值链，方能为企业创造价值的同时也实现财务人员的自我价值。

结语

随着科技日新月异的进步，会计信息系统将朝着实时化、及时化、简洁化、开放化、智能化的方向不断向前发展。企业若想在竞争日益激烈的今天站稳脚跟，必定需要跟上时代不断前进的步伐，拥抱新技术革命，加快财务转型的速度。与此同时，企业还需具备创新意识与危机意识，不断研发新技术、新系统，进一步简化基础财务工作，将重心放在发展与革新上。

对于财务人员而言，局限于基础的财务核算工作迟早被时代淘汰。财务工作者需不断学习新知识、新技术，培养大局意识，做到能基于财务数据为企业提供有价值的决策意见。不论是企业还是个人，唯有不断探索转型路径，求新求变，方能紧紧拥抱时代，立于不败之地，并不断发展壮大。

参考文献

[1]田高良，陈虎，孙彦丛.“大智移云物”背景下的财务转型研究[J].财会月刊，2019（20）：3?7.

[2]徐静.业财融合推动精益财务管理转型研究[J].商讯，2019（36）：57?59.

[3]周亦杨.论人工智能对管理会计的影响及应对??以德勤“小勤人”为例[J].全国流通经济，2019（28）：191?192.

[4]陈虎，孙彦丛，郭奕.财务机器人??RPA的财务应用[J].财务与会计，2019（16）：57?62.

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2、学会运用数字化财务室思维，快速掌握智能财务系统的规划、建设、应用和操作的技能，顺应企业财务转型的需要；

3、掌握各种智能财务分析技能和预测决策分析工具，熟练运用智能财务系统完成工作任务；

4、成为企业数字化转型的骨干力量或财务管理团队的领军人才，为企业信息化建设出谋划策。

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智能财务师FAI证书由财政部直属事业单位上海国家会计学院（上国会）颁发。旨在帮助从业者了解智能财务环境下企业各环节会计核算的全新流程和人工智能、大数据、云计算、区块链等技术应用场景，学会相关操作，提升其财务数据分析能力。学员参加培训并通过由上国会组织的考试，6个月即可取得证书，是当前财会人员提升数字化能力，转型升级、职场晋升的优质选择。

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