政务处理

又要到年底了，不少企业又要开始一年一度的盘点了。既然是盘点，就可能存在盘盈或盘亏的情况。那么，盘盈和盘亏能互相冲减吗？税务上又该怎么处理呢？请听知睿君为您分析一二。

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首先，千万要记住的是：盘盈与盘亏不能互抵！不能互抵！！不能互抵！！！重要的事情说三遍！因为盘盈确认为一项收入，盘亏则确认为一项损失，从而形成一项损益因素。所以是绝对不能够互抵的。

需要强调的是，盘盈与盘亏的判断，并不是凭《盘点表》来确认的，而是凭经查明原因的、公司批准后的、最终的盘点报告来确认的。公司的制度一定要完善。

盘点盈亏，既可能是东西多了、少了，也可能是记账错误，比如，发A商品时，账记在了B商品项下，导致盘点时B盘盈、A盘亏。查明原因后，进行错误调整，这一组盘盈、盘亏将不复存在。这并不是“盈亏互抵”的原因，而是根本就不存在盈亏。

所以，盘点后，查明并批准原因前，会计只应该将盘点产生的损益因素，暂时挂在“待处理财产损溢”上面。查明原因、并走完公司制度要求的程序之后，才能按经批准的结果，进行损益的确认和账务的调整。

盘盈会计处理：

借：待处理财产损溢

贷：营业外收入(或管理费用)

盘亏，扣除残值及责任人赔偿后的会计处理：

借：营业外支出(或管理费用)

贷：待处理财产损溢

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那么，盘盈盘亏在税务上如何处理呢？

这里要分两种情况：

一种情况是企业已经完成盘点，但尚未查明盘盈盘亏原因。这时候《盘点表》的结论并不代表真实的盘盈、盘亏，所以，不存在进行税务处理的事实基础，企业不需要进行税务处理。

比如企业在接受税务检查时已经完成盘点，形成了《盘点表》，但是并没有完成原因查明工作，也未按公司制度对盘盈亏作出结论。此时，税务稽查并不能直接依《盘点表》做出税务定性处理。比如，按盘亏金额要求转出进项，按盘盈金额要求确认收入，从而认为应补税。这样是不行的。

要么待公司盘点结论出来后，按其结论处理；要么检查人员自己进行检查，查明原因后，形成自己的证据及结论，此时《盘点表》只是证据之一；如果据此有证据认定企业内控混乱、会计核算不健全，也可以核定征收。

另一种情况是盘点结论已经出来，的确有盘亏、盘盈并查明了原因，这时候就需要进行相应的税务处理了。

我们先说盘亏。盘亏是一项损失，增值税上，非正常损失的进项不能抵扣、但非正常损失有着明确的规定：因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质。

所以要结合盘点结论，如果认定的结论属于“因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质”，则进项税应同时转出（包括运费）；如果无法认定为上述原因，而是其他原因，比如被雨淋坏，破碎等，则不应转出进项。

企业所得税上，，要按税务总局2011年25号公告规定的程序和内容，进行损失的专项申报。如果是以前年度形成的盘亏损失，在完成专项申报后，追补在以前年度扣除。

对于盘盈，则应确认为营业外收入（或者冲减管理费用），此时不涉及增值税的问题，企业所得税上，税会无差异，年末汇算时不必调整。

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