政务处理

在代理记账公司最大的好处就是可以接触到各种各样的情况。昨天有朋友告诉我，最近申报期他又遇到了一个新问题。

上个月他有个客户，客户4月份为一家公司提供服务，对方要求开具增值税专用发票，客户就跑税务局代开了一张3万块（不含税）的增值税专用发票。同时整个4月，客户还开了5万块（不含税）增值税普通发票。

这个月申报增值税，产生了两个疑问？

1、代开专票加自开普通发票合计8万块，没超过小微企业9万标准，是否享受小微免税政策？

2、如果享受小微免税政策，那么代开专票时候向税务局缴纳的增值税是否要退给纳税人？

一

代开增值税专用发票的不含税销售额，需要参与到小微企业是否超过免增值税的限额计算中去，但是其本身不免税。

什么意思？

就是说，这家公司代开的3万需要和自开5万合并一起来看是否超过9万，没超过的话，自开普通发票5万部分免税。

而即使当期代开+自开销售额符合小微企业免增值税的限额，代开的增值税专用发票3万部分仍然需要纳税，这个税再你代开时候税务局就扣了。

申报表这样填写。

应该征税的部分填写在第1、2行。

免税的是小微优惠政策 ，填写在第9、10行。本期代开3万专票已经预缴了3%增值税，申报时候扣除，所以本期实际应该补税为0。

二

好了，我们看了第一种情况，如果代开还是3万，但是企业又自开了10万普通发票，这个时候怎么算？看下表。

合计13万，超过小微认定，这个时候，就不符合免税政策，全额征收。

增值税申报表这么填写。

划重点：

代开增值税专用发票的不含税销售额，需要参与到小微企业是否超过免增值税的限额内；

即使当期全部销售额符合小微企业免增值税的限额，但代开的增值税专用发票仍然需要纳税。

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